Sandorių kainodaros reikšmė
Sandorių kainodara yra kaina, nustatyta už sandorius, vykstančius tarp dviejų ar daugiau susijusių subjektų kelių bendrovių organizacijose. Ši kaina taip pat vadinama perkėlimo kaina, kuri parodo tokio perdavimo tarp susijusių subjektų vertę prekių ar net darbuotojų ar darbo perkėlimo skirtinguose departamentuose vertę.
Paaiškinimas
EBPO pavyzdinės mokesčių konvencijos 9 straipsnyje aprašytos susijusių šalių sandorių tarp susijusių įmonių sandorių kainų nustatymo taisyklės. Tokia rinkos kaina yra gana rinkos kaina tokioms prekėms ar paslaugoms rinkoje. Šią kainą plačiai priima mokesčių institucijos ir finansinių ataskaitų vartotojai. Tai padeda subjektams nustatyti jų realias pajamas.
Kaip tai veikia?
- Pervedimo kaina yra labiau susijusi su produkto ar paslaugos, susijusios su tokiais susijusių šalių sandoriais, rinkos kaina. Tai pašalins subjektus, perkančius ar parduodančius tokius produktus ar paslaugas rinkoje, nes jie gali juos pirkti ar parduoti tarp susijusių šalių už pačią rinkos kainą. Tai yra priežastis, dėl kurios sandoris tarp tokių sandorių yra labiau apskaitos principas. susijusių įmonių teisinga ir teisinga kaina.
- Tai nustatoma remiantis keletu plačiai priimtų metodų, tokių kaip palyginamas nekontroliuojamos kainos metodas, sąnaudų plius kainodaros metodas, perpardavimo kainos metodas, sandorio grynosios maržos metodas ir sandorio pelno padalijimo metodas.
- Aukščiau išvardyti metodai taikomi remiantis sandoriu, pavyzdžiui, jei rinkoje yra panašių produktų ar paslaugų, kurioms nustatyta rinkos kaina, tokia kaina galėtų būti naudojama nustatant sandorių kainodarą. Panašiai, jei produktas yra perparduodamas ir nustatoma tokia perpardavimo kaina kartu su pelnu iš tokio pardavimo, galima naudoti perpardavimo kainos metodą. Susiję subjektai naudoja kitus metodus.
Sandorių kainodaros pavyzdžiai
Paimkime dviejų susijusių subjektų X ir Y pavyzdį, kur X yra didelių mokesčių šalyje. Y yra mažų mokesčių šalyje, kuri yra mokesčių rojaus vieta, šiuo atveju X didžiąją dalį gautų pajamų perkelia į Y per tam tikrus susijusius pervedimus, kad išvengtų apmokestinimo ar sumažintų bendrovei tenkantį mokestį. pasinaudojant šiomis nuostatomis, būtų galima atsisakyti tokio tipo mokesčių vengimo sandorių. Panašiai dėl to nebus panaikintos pajamos iš vienos šalies į kitą šalį naudingai gaunant tokias pajamas.
Sandorių kainodaros nustatymas
Tarkime, automobilių kompanijos „ABC Company“ surinkimo skyrius siūlo įsigyti 50 000 padangų iš tos pačios bendrovės padangų skyriaus už 100 USD už vienetą. Vienos padangos, pagamintos 200 000 padangų per metus, gamybos sąnaudos yra šios:
| Prekė | Gamybos kaina (USD) |
| Tiesioginės medžiagos | 50 |
| Tiesioginis darbas | 20 |
| Kintamos gamyklos pridėtinės išlaidos | 12 |
| Fiksuotos gamyklos pridėtinės išlaidos | 42 |
| Iš viso | 124 |
Padangų skyrius iš viso parduoda 200 000 padangų kiekvienais metais ištiestiems klientams - 140 USD už vienetą. Padangų skyriaus talpa yra 300 000 akumuliatorių per metus. Surinkimo skyrius paprastai perka padangas iš prigludusių tiekėjų už 125 USD už vienetą.
Dabar kyla klausimas, ar padangų padalinio vadovas turėtų priimti pasiūlymą? Jei taip, kaip įmonei bus naudingas šis vidinis perdavimas?
Padangų padalinio perteklius yra (300 000–200 000) = 100 000 padangų per metus. Taigi atitinkamos padangų padengimo išlaidos bus 82 USD už akumuliatorių (iš viso 124 USD, atėmus fiksuotas gamyklos pridėtines 42 USD).
Padidėjusi padangų padalos marža būtų 50 000 * USD (100–82) = 0,9 mln.
Dėl minėtų privalumų padangų padaliniui neabejotinai turi pritarti jos vadovas .
Surinkimo skyrius moka 125 USD išorės tiekėjams už padangą, kurią būtų galima įsigyti viduje, o papildoma kaina siekia tik 82 USD. Taigi bendra įmonės sutaupyta suma būtų 50 000 * USD (125–82) = 2,15 mln. USD per metus.
Taip įmonei bus naudingas vidinis perdavimas.
Koks turėtų būti kainų diapazonas šiuo atveju?
Pervedimo kaina turėtų būti nuo 82 iki 125 USD . Taip yra todėl, kad jei padanga bus mažesnė nei 82 USD, padanga bus nuostolinga, o jei ji viršys 125 USD, surinkimo skyrius mokės daugiau, nei moka išorės tiekėjams.
Kuriems juridiniams asmenims turėtų būti taikoma sandorių kainodaros praktika?
Subjektai, galintys taikyti šią praktiką, turi būti teisiškai susiję subjektai. Kitaip tariant, jei dvi įmonės visiškai arba su didžiąja dalimi priklauso patronuojančiai korporacijai, galima laikyti, kad tos bendrovės kontroliuojamos vienos korporacijos. Kadangi juos kontroliuoja viena korporacija, jie taip pat yra teisiškai susiję subjektai, todėl jiems gali būti taikoma sandorių kainodara, kurią jie gali praktikuoti.
Tam tikrose jurisdikcijose laikoma, kad subjektai yra bendrai kontroliuojami, jei jie savo valdybose dalijasi šeimos nariais, nors jie gali būti teisiškai nesusiję, kaip aprašyta ankstesnėje dalyje.
Kodėl tai svarbu?
- Esminė sandorių kainodaros nuostatų svarba yra ta, kad tarp asocijuotų subjektų bus paskirstytas vienodas ir teisingas išteklių paskirstymas, dėl kurio bus vykdomi nediskriminaciniai prekybos sandoriai.
- Tai suteikia asocijuotosioms įmonėms galimybę sudaryti tarpusavio verslą, nes sandoriai vertinami rinkos kaina, tai padidins verslo apimtį ir turės teigiamą poveikį visai grupės įmonei dėl šių asocijuotų subjektų gaunamo vidinio pelno,
- Be to, mokesčių institucijoms naudinga nustatyti faktinę tokių sandorių vertę ir įvertinti pelną, gautą iš tokių sandorių, vykstančių tarp asocijuotų subjektų. Nenustačius sandorių kainodaros, klaidinant valdžios institucijas ir pervedant ar pranešant pelną, remiantis mokesčių nuostatų apribojimais, būtų sumažintas mokestis arba jo būtų išvengta.
- Jį naudoja ne tik kelių bendrovių organizacijos, bet ir subjektai, kurie tenkina asocijuotų įmonių sąlygas.
Sandorių kainodaros tikslas
- Sąžiningos ir teisingos sandorio, kuris vyksta tarp dviejų susijusių įmonių, susijusių su prekių ir paslaugų pirkimu ir pardavimu, kainos nustatymas;
- Kiti tikslai apima sandorio apskaitą pagal jo rinkos kainą, vengimą bet kokio susitarimo tarp asocijuotų įmonių ir pagrindą apskaičiuoti pajamas, gautas iš tokių sandorių. Ši sąvoka taip pat yra naudinga teisingam ir teisingam sandorių tarp asocijuotų įmonių atskaitomybei tokių įmonių finansinėse ataskaitose.
Funkcijos ir rizika
- Ši koncepcija iš esmės veikia remiantis kainos, kuri yra rinkoje tokioms prekėms ar paslaugoms, susijusioms su sandoriu, nustatymo principais.
- Dėl tokios funkcijos yra mažai rizikų, tokių kaip sandorių, susijusių su intelektinės nuosavybės naudojimu, vertinimas, labai vertinamos paslaugos, sandoriai, kurie nėra finansinio pobūdžio. Net prekių ir paslaugų mainai su kitomis nesusijusiomis prekėmis ir paslaugomis tarp asocijuotų įmonių ir kt.
- Be to, kyla rizika neteisingai įvertinti savo pačių sukurtą prekę ar paslaugą, kuri nėra susijusi su jokiais kitais rinkos ištekliais dėl vietinių kainodaros taisyklių apribojimų.
Sandorių kainodaros tikslai
- Teisingas ir teisingas finansinių ataskaitų pateikimas
- Geriau įvertinti pelną, kurį subjektai gauna iš susijusių pervedimų
- Vengimas dvigubo apmokestinimo ir subjektų vengimas vengti mokesčių
- Skatinti asocijuotų įmonių konkurencingumą.
Privalumai
- Padeda ūkio subjektams sudaryti sandorius rinkos kainomis, pašalinant nesuderinamumą nustatant sandorį.
- Tai padeda mokesčių institucijoms nustatyti mokesčius ir padeda sumažinti mokesčių vengimą.
- Teisingas finansinių ataskaitų pateikimas
Trūkumai
- Tam reikėtų papildomų administracinių išlaidų ir daug laiko reikalaujančio proceso.
- Nustatant nesutarimų kainą, yra nedaug apribojimų, nes dviejų produktų negalima palyginti dėl vienodo tokių prekių ar paslaugų pobūdžio.
Išvada
Apskritai šios koncepcijos įvedimas pašalino netinkamą susijusių šalių sandorių tarp asocijuotų įmonių kainodarą, sudarydamas kelią panaikinti mokesčių vengimą tokiais metodais, padedant vyriausybei ir mokesčių institucijoms. Kadangi ši koncepcija yra palyginti nauja, laikui bėgant reikia keisti įvairias nuostatas, atsižvelgiant į jos naudojimo pobūdį, kad ji taptų visuotinai priimtu principu.
