Išvestinių priemonių apskaita
Išvestinių finansinių priemonių apskaita yra balanso straipsnis, kuriame įmonės turimos išvestinės finansinės priemonės parodomos finansinėje ataskaitoje taikant metodą, kurį patvirtina GAAP, IAAB arba abu.
Pagal dabartinius tarptautinius apskaitos standartus ir Ind AS 109, ūkio subjektas privalo išvestines finansines priemones vertinti tikrąja verte arba rinkos verte . Visas tikrosios vertės padidėjimas ir nuostoliai pripažįstami pelnu arba nuostoliais, išskyrus tuos atvejus, kai išvestinės finansinės priemonės yra apsidraudimo priemonės pinigų srautų apsidraudimo arba grynųjų investicijų apsidraudimo priemonėse.
Paimkime pavyzdį, kad suprastume, kaip apskaičiuoti išvestinių finansinių priemonių sandorių pelną ar nuostolius.
Pelno ir nuostolių apskaita pagal skambučių parinktį
Šiame pavyzdyje paimkime pratybų kainą 100 USD, pardavimo opcionų premiją 10 USD, 200 dydžio akcijos. Dabar sužinosime pirkėjo ir pasirinkimo sandorio pardavėjo atsipirkimą ir pelną / nuostolius, jei atsiskaitymo kaina yra 90 USD, 105 USD, 110 USD ir 120 USD.
| „Call“ pasirinkimo sandoris nuosavybės akcijoms - apskaičiuojamas pelnas / nuostolis tiek pasirinkimo sandorio pardavėjui, tiek pirkėjui | ||||
| Pratybų kaina = 100 USD | 1 scenarijus | 2 scenarijus | 3 scenarijus | 4 scenarijus |
| Atsiskaitymo kaina (pagal skirtingus scenarijus) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Skambučio pasirinkimo priemoka (pasirinkimo priemoka * partijos dydis) (10 USD * 200) | 2000 m | 2000 m | 2000 m | 2000 m |
| Mokėjimas, kurį turi atlikti pirkimo-pardavimo pirkėjas = (atsiskaitymo kainos panaudojimo kaina) x partijos dydis | 0
(kadangi atsiskaitymo kaina yra mažesnė, jis nepasinaudos pasirinkimo galimybe) | 1000
200 * (105–100) | 2000 m
200 * (110–100) | 4000
200 * (120–100) |
| Pelnas ar nuostolis pirkėjui (atliktas mokėjimas atėmus sumokėtą premiją) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000–2000) | 2000 m
(4000–2000) |
| Skambučių pardavėjo atsipirkimas = maks. (Atsiskaitymo kainos panaudojimo kaina) x partijos dydis | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Apmokėti skambučio pardavėją = Apmokėti atėmus sumokėtą priemoką | 2000 m | 1000 | 0 | -2000 |
Tikiuosi, kad dabar jūs suprantate, kaip apskaičiuojamas pelnas / nuostolis išvestinių finansinių priemonių atveju.
Paimkime dar vieną pavyzdį su datomis ir aš paaiškinsiu išvestinių finansinių priemonių apskaitos įrašus, kurie tekės pagal scenarijų
Pelno ir nuostolių apskaita pardavimo opcionuose
| „Put“ pasirinkimo sandoris nuosavybės akcijoms - pelno / nuostolio apskaičiavimas tiek pasirinkimo sandorio pardavėjui, tiek pirkėjui | ||||
| Pratybų kaina = 100 USD | 1 scenarijus | 2 scenarijus | 3 scenarijus | 4 scenarijus |
| Atsiskaitymo kaina (pagal skirtingus scenarijus) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| „Call option“ priemoka (7 USD * 200) | 1400 m | 1400 m | 1400 m | 1400 m |
| Mokėjimas, kurį turi sumokėti pardavimo pasirinkimo sandorio pirkėjas = (pratybų kainos-atsiskaitymo kaina) x partijos dydis | 4000 | 2000 m | 0 | 0 |
| Pelnas ar nuostolis pirkėjui (mokėjimas atliktas atėmus sumokėtą premiją) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Putų rašytojo atsipirkimas = Max (pratybų kaina-atsiskaitymo kaina) x partijos dydis | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Apmokėti skambučio rašytoją = Apmokėti atėmus sumokėtą premiją | -2600 | -600 | 1400 m | 1400 m |
Paimkime pavyzdžius, kad suprastume, kaip apskaičiuoti išvestinių finansinių operacijų apskaitos įrašus abiejose knygose „Rašytojas ir Pirkimo pirkimo ir pardavimo galimybės“ (kiti 4 pavyzdžiai yra pagrįsti šia - rašytojo skambutis, pirkėjo skambutis, rašytojo įdėjimas, pirkėjo įdėjimas)
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - skambučio rašymas
P A buvo parašyta opcioną (ty Parduota opcioną) detalės taip su partijos dydžio 1000 akcijų X Limited akcijomis 1 st Vas 2016 su 5 $ už akciją priemoka. Realizavimo data yra 31 g Gru 2016 m Pratimai kaina yra 102 $ už akciją
Rinkos kaina 1 st Vas 2016 = 100, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Kov 2016 = 104, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Gru 2016 = 105, tenkantis vienai akcijai
Sprendimas:
Šioje sutartyje, "A", sutinka pirkti akcijas $ 102, nors kokia yra kaina 31 st Gru 2016.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
Birželio 1 -ajame Vas 2016 (data, kai įvesta sutartis) tikroji vertė variantą = $ 5000
31 -ojo kovo 2016 (finansinių ataskaitų sudarymo datą) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31 -ojo Dec 2016 (galiojimo data) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Apskaitos įrašai:
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 1 g vasaris 2016 | Banko sąskaita Dr.
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Papildoma priemoka gauta už skambučių parinkčių rašymą) (5000 USD skambučių priemoka) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr.
Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (5000–3000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr.
Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (3000–2000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr.
Banko sąskaita Kr (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo pasirinkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimų sąskaita Dr.
X Limited Cr akcijos (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo pasirinkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 1 g vasaris 2016 | Banko sąskaita Dr.
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Papildoma priemoka gauta už skambučių parinkčių rašymą) (5000 USD skambučių priemoka) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Įrašyti nereikia
Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas | - |
- |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (102 USD * 1000) | 102000 |
102000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pirkimas
P įsigyti opcioną (ty nupirko opcioną) detalės taip su partijos dydžio 1000 akcijų X Limited akcijomis 1 st Vas 2016 su 5 $ už akciją priemoka. Realizavimo data yra 31 g Gru 2016 m Pratimai kaina yra 102 $ už akciją
Rinkos kaina 1 st Vas 2016 = 100, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Kov 2016 = 104, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Gru 2016 = 105, tenkantis vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje, "A" įsigijo opcioną pirkti akcijas X Ltd bent $ 102 už vieną akciją, nepaisant kokia yra kaina 31 st Gru 2016 Jei X Ltd kaina yra daugiau nei 102 pirks akcijas Priešingu atveju, jei akcijų vertė yra mažesnė nei 102 USD, jis gali paneigti akcijų pirkimą už 102 USD.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
Birželio 1 -ajame Vas 2016 (data, kai įvesta sutartis) tikroji vertė variantą = $ 5000
31 -ojo kovo 2016 (finansinių ataskaitų sudarymo datą) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
31 -ojo Dec 2016 (galiojimo data) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Apskaitos įrašai:
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 1 g vasaris 2016 | Skambinimo galimybė Turto sąskaita Dr.
Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pasirinkimo sandorių pirkimą) (5000 USD kvietimo premija) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr.
Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės sumažėjimas) (5000–3000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr.
Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės sumažėjimas) (5000–3000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais pasinaudojant pirkimo pasirinkimo galimybe) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma „X Limited“ akcijomis | |||
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | „X Limited“ akcijų dr
Pirkimo galimybė Turto sąskaita Cr (Akcijų atsiskaitymas vykdant pirkimo pasirinkimo sandorį) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 1 g vasaris 2016 | Skambinimo galimybė Turto sąskaita Dr.
Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pasirinkimo sandorių pirkimą) (5000 USD kvietimo premija) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Įrašyti nereikia
Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas | - |
- |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio apmokėjimas akcijomis) (102 USD * 1000) | 102000 |
102000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pardavimo rašymas
P A buvo parašyta PUT variantą (ty parduodami parduoti sandoris) detalės taip su partijos dydžio 1000 akcijų X Limited akcijomis 1 st Vas 2016 su 5 $ už akciją priemoka. Realizavimo data yra 31 g Gru 2016 m Pratimai kaina yra 98 $ už akciją
Rinkos kaina 1 st Vas 2016 = 100, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Kov 2016 = 97, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 St Dec 2016 = 95 vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje, "A" pardavė įdėti galimybę pirkti akcijas X Ltd bent $ 98 už akciją, nors kokia yra kaina 31 st Gru 2016 Jei X Ltd kaina yra daugiau nei 98 Pasirinkimo pirkėjas negali parduoti akcijas į A ir kitaip, jei X Kaina Ltd 31 -ojo Gru 2016 yra mažiau nei $ 98, tada "A" turi pirkti akcijas $ 98.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
Birželio 1 -ajame Vas 2016 (data, kada sudaryta sutartis) tikroji vertė variantą = $ 5000 ($ 5 * 1000 akcijų)
31 -ojo kovo 2016 (finansinių ataskaitų sudarymo datą) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31 -ojo Dec 2016 (galiojimo data) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 1 g vasaris 2016 | Banko sąskaita Dr.
Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Cr (Už pasirinkimo sandorio sudarymą gauta pasirinkimo premija) (įdėkite 5000 USD priemoką) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr.
Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės padidėjimas) (5000–4000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr.
Tikrosios vertės padidėjimo sąskaita Cr (Tikrosios pasirinkimo vertės padidėjimas) (4000–2000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr.
Banko sąskaita Kr (Atsiskaitymas grynaisiais, naudojant opcioną „Put“) (5000–1000–2000–2000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Pardavimo pasirinkimo sandorio sąskaita Dr.
X Limited Cr akcijos (Atsiskaitymas grynaisiais dėl pardavimo pasirinkimo sandorio) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 1 g vasaris 2016 | Banko sąskaita Dr.
Pirkimo pasirinkimo įsipareigojimo sąskaita Kr (Už pasirinkimo sandorio sudarymą gauta pasirinkimo premija) (įdėkite 5000 USD priemoką) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Įrašyti nereikia
Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas | - |
- |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
X ribotos sąskaitos akcijos Cr (Sandorio sudarymas akcijomis) (98 USD * 1000) | 98000 |
98000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - pardavimo pirkimas
P nusipirkau parduoti sandoris duomenys yra taip su partijos dydžio 1000 akcijų X Limited akcijomis 1 st Vas 2016 su 5 $ už akciją priemoka. Realizavimo data yra 31 g Gru 2016 m Pratimai kaina yra 98 $ už akciją
Rinkos kaina 1 st Vas 2016 = 100, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 st Kov 2016 = 97, tenkantis vienai akcijai:
Rinkos kaina 31 St Dec 2016 = 95 vienai akcijai
Sprendimas: Šioje sutartyje, "A" Nusipirkau įdėti galimybę pirkti akcijas X Ltd bent $ 98 už akciją, nors kokia yra 31 kaina -ojo Gru 2016 Jei X Ltd kaina yra daugiau nei 98 ant 31 g Gru 2016 m , tada jis pirks X akcijos Ltd. nuo $ 98 kitaip jei X Kaina Ltd 31 -ojo Gru 2016 yra mažiau nei $ 98, tada "A", negali paneigti pirkimo metu $ 98 ir buy-in už rinkoje.
Taigi tikroji pasirinkimo sandorio vertė šiuo atveju yra tokia
Birželio 1 -ajame Vas 2016 (data, kada sudaryta sutartis) tikroji vertė variantą = $ 5000 ($ 5 * 1000 akcijų)
31 -ojo kovo 2016 (finansinių ataskaitų sudarymo datą) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
31 -ojo Dec 2016 (galiojimo data) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 1 g vasaris 2016 | Pardavimo opcija Turto sąskaita Dr
Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pardavimo pasirinkimo sandorius) (įmokėkite 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr.
Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės sumažėjimas) (5000–4000 USD) | 1000 |
1000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr.
Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Pardavimo pasirinkimo sandorio tikrosios vertės sumažėjimas) (4000–2000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais dėl pardavimo pasirinkimo sandorio) (5000–1000–2000–2000 USD) (Šiuo atveju ponas A gali atmesti pirkimą už 98 USD ir pirkti rinkoje už 95 USD). darant prielaidą, kad jis nusipirko iš rašytojo už 98 USD | 2000 m |
2000 m |
| Už sandorį atsiskaitoma akcijomis | |||
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | „X Limited“ akcijų dr
Pardavimo pasirinkimo turto turto sąskaita Cr (Atsiskaitymas grynaisiais dėl pardavimo pasirinkimo sandorio) (5000–2000–1000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Pinigai už akcijas: ty bendras akcijų atsiskaitymas | |||
| 1 g vasaris 2016 | Pardavimo opcija Turto sąskaita Dr
Banko sąskaita Kr (Papildoma priemoka mokama už pirkimo pardavimo pasirinkimo sandorius) (įmokėkite 5000 USD) | 5000 |
5000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Įrašyti nereikia
Tai yra nuosavas atsiskaitymas, pasirinkimo sandorio tikrosios vertės pokytis nepripažįstamas | - |
- |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | „X Limited“ sąskaitos akcijos Dr.
Banko sąskaita Kr (Sandorio sudarymas akcijomis) (98 USD * 1000) | 98000 |
98000 |
Tikiuosi, kad dabar jūs suprantate, kaip apskaičiuoti pelną ar nuostolius pagal kvietimą ir pateikti pasirinkimo sandorius pagal skirtingus scenarijus ir apskaitos tvarkymą. Dabar pereikime prie pačios įmonės išankstinių / ateities sandorių.
Išankstiniai sandoriai ar ateities sandoriai, skirti pirkti ar parduoti įmonės nuosavą kapitalą:
Pristatymo pagrindų išankstiniai sandoriai arba ateities sandoriai dėl įmonės nuosavų akcijų yra nuosavybės sandoris. Nes tai sutartis parduoti ar pirkti įmonės nuosavą kapitalą ateityje fiksuota suma.
Tuo atveju, kai sutartis atsiskaitoma grynaisiais už skirtingą sumą, arba už akcijas, už kurias sumokėta skirtumo suma, jos laikomos išvestinių finansinių priemonių sutartimi.
Atsiskaitoma grynaisiais: ji laikoma išvestinių finansinių priemonių sutartimi. Tikroji persiuntimo vertė pirminio pripažinimo metu laikoma finansiniu turtu ar įsipareigojimu. Pirminio pripažinimo metu tikroji ekspedijavimo vertė yra lygi nuliui, todėl sudarant išankstinį sandorį apskaitos nereikia. Išankstinis sandoris yra apskaitomas tikrąja verte kiekvienos ataskaitos sudarymo dieną, o gautas išankstinis turtas / įsipareigojimas yra nutraukiamas gavus / sumokėjus grynuosius pinigus ar bet kokį kitą finansinį turtą.
Atsiskaitymas už akcijas: pagal tai išleidžiamos / išperkamos akcijos
grynosios atsiskaitymo sumos atsiskaitymo dienos neatidėliotina kaina. Tik atsiskaitymo sandoris susijęs su nuosavu kapitalu.
Atsiskaitymas pristatant: Dėl to, kaip aptarta aukščiau, išleidžiamas / išperkamas reikiamas akcijų skaičius. Tai yra nuosavybės sandoris.
Išvestinių finansinių priemonių apskaita - išankstinė sutartis pirkti savo akcijas
X ltd sudarė išankstinį sandorį pirkti savo akcijas, kaip nurodyta toliau.
Sutartis data: 1 g Vas 2016 m: Išpirkimo data: 31 g gruodis 2016 Pratimai kaina $ 104 ir Nr akcijų 1000
Rinkos kaina 1 st Vas 2016: $ 100
Rinkos kaina 31 st Kov 2016: $ 110
Rinkos kaina 31 st Dec 2016: $ 106
Sprendimas: tikroji vertė ekspedijavimo 1 g Vas 2016 m $ 0
Tikroji vertė priekį 31 -osios kovo 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104 ))
Tikroji vertė priekį 31 -ojo Gru 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104 ))
Apskaitos įrašai
| Data | Informacija | Dr | Kr |
| 1 g vasaris 2016 | Įrašyti nereikia | ||
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Išankstinio turto sąskaita Dr
Išankstinės vertės padidėjimo sąskaita Cr (Ekspedicijos tikrosios vertės sumažėjimas ir pelnas) (1000 * (110–104)) | 6000 |
6000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Tikrosios vertės praradimo sąskaita Dr.
Išankstinio turto sąskaitos kr (Išankstinio turto tikrosios vertės sumažėjimas) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
Išankstinio turto sąskaitos kr (Kita sandorio šalis sumoka išankstinę sutartį sumokėdama 2000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Akcijos, ty grynasis atsiskaitymas akcijomis | |||
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Iždo akcijų sąskaita Dr.
Išankstinio turto sąskaita Cr (Kita sandorio šalis įvykdo išankstinę sutartį, pristatydama „X Ltd“ akcijas, kurių vertė 2000 USD) | 2000 m |
2000 m |
| Pinigai už akcijas, ty bendras atsiskaitymas akcijomis | |||
| 1 g vasaris 2016 | Nuosavybės akcijų tarpinė sąskaita Dr.
Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (Dabartinė akcijų pirkimo įsipareigojimo vertė pagal ekspedijavimo sutartį) | 100000 |
100000 |
| 31 St Kov 2016 m
(Ataskaitos data) | Palūkanų sąskaita Dr.
Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (104–100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Palūkanų sąskaita Dr.
Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Iždo akcijų sąskaita Dr.
Nuosavo kapitalo sąskaita Cr (Nuosavų akcijų pirkimas pagal išankstinį sandorį ir nuosavo kapitalo koregavimas) | 100000 |
100000 |
| 31 g gruodis 2016
(Pratybų data) | Banko sąskaita Dr.
Akcijų atpirkimo įsipareigojimų sąskaita Kr (Persiuntimo atsakomybės sprendimas) | 104000 |
104000 |
Išvestinių finansinių priemonių apskaita Vaizdo įrašas
Tikiuosi, kad jūs, vaikinai, supratote išvestinių finansinių priemonių sutarčių apskaitos tvarką.
Rekomenduojami straipsniai
- Išvestiniai produktai Karjera
- Darinių pavyzdžiai
- Prekių išvestinės finansinės priemonės
- Išvestinių finansinių priemonių rūšys
