Kas yra „Sarbanes-Oxley Act 2002“?
2002 m. Sarbanes-Oxley aktas (Sox) buvo priimtas pagal JAV federalinį įstatymą, siekiant sustiprinti įmonių valdymą, sustiprinti savo finansų ir kapitalo rinkas bei sustiprinti bendrų finansinės atskaitomybės informacijos vartotojų pasitikėjimą ir apsaugoti investuotojus nuo tokių skandalų kaip: „Enron“, „WorldCom“ ir „Tyco“.
Sarbaneso-Oxley akto fonas
- Aktas yra privalomas visoms įmonėms, turinčioms JAV vertybinių popierių biržos sąrašą.
- Įstatymu buvo įsteigta Viešųjų bendrovių apskaitos priežiūros taryba (PCAOB), padidinta įmonių atsakomybės sritis ir auditorių bei audito komiteto vaidmuo.
- Be to, šiame akte rekomenduota išsamiai ir tiksliai atskleisti finansinę atskaitomybę ir nustatyti įvairūs nuobaudos įmonių sektoriuje už neteisingą ar apgaulingą finansinę informaciją.
2002 m. Sox įstatymo 404 straipsnio sudedamosios dalys
Įstatymo 404 straipsnyje reikalaujama, kad metinėse finansinėse ataskaitose turėtų būti:
- Pareiškimas, kuriame tvirtinama vadovybės atsakomybė už finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės veiksmingumą.
- Vadybos išvada dėl finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės veiksmingumo
- Bet kokio esminio trūkumo atskleidimas.
- Mūsų išorės auditorių patvirtinimas apie finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės veiksmingumą
Pasekmės
- Baudžiamosios bausmės - kas:
- patvirtina, kad metinės ataskaitos netikslus teiginys bus nubaustas 1 000 000 USD arba 10 metų laisvės atėmimu ARBA Abi
- sąmoningai patvirtina netikslų metinės ataskaitos teiginį, bus nubaustas iki 5 000 000 USD arba 20 metų laisvės atėmimu ARBA Abi
- Reputacinė žala
- Baudos / baudos
- Akcijos vertės sumažėjimas
Šeši metiniai Sarbanes Oxley Sox akto žingsniai
„Sarbanes Oxley“ reikalauja, kad vidinė finansinės atskaitomybės kontrolė (ICOFR) būtų vertinama kasmet. Taigi SOX auditas atliekamas po metinio testavimo ciklo, apimančio toliau nurodytas sritis. Ciklas paprastai baigiamas kiekvienais metais prieš išleidžiant metinę ataskaitą.
1 - Apimtis
Kad atitiktų S404 reikalavimus, vadovybė turi nustatyti finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės apimtį ir veiksmus, reikalingus atitikčiai pasiekti. Tai apima reikšmingumo ribų nustatymą ir tų procesų bei kontrolių nustatymą, kurios turi būti išbandytos, kad būtų pateikta ICOFR veiksmingumo įrodymų. Pavyzdžiui , banko „Sox“ procesai apima kredito rizikos atskleidimą, likvidumo ir segmentų ataskaitas, tikrosios vertės informacijos atskleidimą ir kt.
# 2 - dokumentacija
Dokumentai turėtų apimti nustatytą kritinę finansinės atskaitomybės riziką ir pagrindines kontrolės priemones bei įrodymus, kurie padėtų veiksmingai vykdyti kritinę kontrolę.
# 3 - bandymai
Siekdama paremti ICOFR veiksmingumą ir pareikšti nuomonę apie tai, vadovybė privalo atlikti aprėpties procesų projektavimo efektyvumo vertinimą (DEA) ir SOX valdiklių veiklos efektyvumo testus (OET).
# 4 - leidimo vertinimas
Turi būti įvertinti visi atviri klausimai, turintys įtakos ICOFR, siekiant nustatyti jų galimą poveikį ir tikimybę sukelti reikšmingą iškraipymą finansinėse ataskaitose.
# 5 - ištaisymas
Problemų savininkai, remdamiesi problemos klasifikacija, turi teikti pirmenybę kontrolės klausimams, susijusiems su ištaisymu. Jie turi parengti ištaisymo planą ir valdyti įgyvendinimą, o kai problema bus išspręsta, kontrolė turi būti išbandyta iš naujo, kad būtų užtikrinta, jog pagrindinė problema buvo sėkmingai išspręsta.
# 6 - ICOFR efektyvumo vertinimas
Vadovybės atlikta S404 kontrolės klausimų apžvalga patvirtina metinę išvadą apie ICOFR veiksmingumą. Ši apžvalga baigiama visus metus, ir tai yra atskleidžiama kasmetinėje atestacijoje Metinės ataskaitos direktoriaus ataskaitos skyriuje.
Kaip mes atliekame „Sox“ valdiklių efektyvumo testavimą?
- Įvertinimas, ar kontrolė nukreipia reikšmingo iškraipymo riziką atitinkamiems teiginiams, kaip numatyta;
- Įvertinimas, ar ankstesnių metų ir prognozių informacijos naudojimas yra tinkamas pagrindas nustatant lūkesčius nustatyti galimus iškraipymus;
- Įvertinimas, ar kriterijai, naudojami tiriant skirtumus nustatyti, yra nustatomi tinkamu lygiu, kad kontrolės operatorius galėtų nustatyti iškraipymus, kurie galėtų būti reikšmingi finansinėse ataskaitose, atskirai arba kartu su kitais neteisingais teiginiais;
- Kontrolės operatoriaus kompetencijų įvertinimas;
- Įvertinimas, ar kontrolė veikia pakankamai dažnai, kad būtų išvengta iškraipymų ar aptikta, kol jie neturi reikšmingo poveikio finansinėms ataskaitoms;
- Pasirinktoms valdymo operacijoms gauti informaciją, kurią naudoja valdymo operatorius atliekant analizę, suprasti valdymo operatoriaus atliktus veiksmus reikšmingiems skirtumams tirti, analizės pertvarkymas;
Privalumai
- Svarbiausias šio akto pranašumas yra tas, kad „Sox“ aprėpiamos bendrovės negali nuslėpti nieko reikšmingo nuo akcininkų ir įvairių suinteresuotųjų šalių, nes finansinę atskaitomybę tikrina trečioji šalis.
- Antras reikšmingiausias pranašumas yra didesnis dėmesys vidinei kontrolei organizacijoje, tinkamai įvertinant kiekvieno valdymo projekto efektyvumą ir efektyvumą.
Trūkumai / apribojimai
- Didžiausias trūkumas, jei mažesnėms įmonėms tenka papildomos išlaidos, nes Sox įstatymas mažesnėms ir didesnėms įmonėms nenustato jokių ribų, o didesnės įmonės gali turėti įvairių išteklių, kad atitiktų „Sox“ reikalavimus be jokių papildomų išlaidų, o mažiausios įmonės prisiima didžiausią naštą. papildomų atitikties išlaidų.
- Kitas trūkumas yra padidintas atitikties mokestis, mokamas bendrovės paskirtiems išorės auditoriams dėl papildomų atitikties procedūrų, kurias jie atliko „Sox“ auditų metu.
Esminiai dalykai, kuriuos reikia atkreipti dėmesį į Sarbanes Oxley akto pokyčius
2002 m. Sarbaneso Oxley akto (SOX) įstatymai per pastaruosius 15 metų patyrė daugybę pakeitimų, kurie padėjo panaikinti visas spragas ir pagerinti įmonių atitiktį. Nors žvelgiame į ateinančius 15 metų, reikia, kad auditoriai, įmonės, reguliavimo institucijos ir įvairios suinteresuotosios šalys neatsiliktų nuo rinkos scenarijų pokyčių, o tai yra labai dinamiška. Yra daug naujų sričių, kurias reikia apmąstyti, pavyzdžiui, audito technologijos, finansinės atskaitomybės standartai ir sklandesnė visų lygių ataskaitų teikimo sritis.
Išvada
Perskaičiusi tai, kas išdėstyta pirmiau, galime padaryti išvadą, kad Sarbanes Oxley (SOX) įstatymas skatina geresnį atitikimą, išsamią ir tikslią finansinės atskaitomybės atskleidimą, nustato papildomą atsakomybę už finansinių ataskaitų tikrumą, nors laikymasis reikalauja papildomų išlaidų naštos mažesnėms įmonėms ir padidėjusios reguliavimo institucijų valdymas, bet padeda pasiekti galutinį tikslą - padidinti investuotojų pasitikėjimą finansinės atskaitomybės informacija ir sumažinti sukčiavimo galimybę.
