Kas yra atributų atranka?
Atributų atranka reiškia statistinės atrankos įrankį, kurį auditoriai naudoja tam tikros populiacijos ypatumams analizuoti ir nustatyti, ar vadovybės vykdomos vidaus kontrolės priemonės veikia efektyviai, ar ne. Atliekant šią imtį, tam tikra veikla pasirenkama kaip atranka ir tikrinamos tos pačios vidinės kontrolės priemonės.
Paaiškinimas
Auditas yra daug laiko reikalaujantis procesas, todėl auditoriams neįmanoma atlikti 100% operacijų testo. Dėl šios priežasties auditoriai naudoja atrankos priemones. Vienas iš tokių atrankos procesų yra atributų atranka, kai auditas pasirenka tam tikrą kontrolės sritį ir taiko mėginių atranką, kad patikrintų kontrolės srities atributus, kad būtų užtikrinta, ar dedami valdikliai veikia efektyviai, ar ne. Pasirinkus procesą, patikrinamas tas pats vidaus kontrolės tikslumas.
Kaip tai veikia?
Atributų imtyje elementas laikomas bandymų pagrindu ir siekiama patikrinti, ar tas pats turi tam tikrų savybių, ar ne. Tikrindamas tą patį, auditorius atlieka tam tikro įrašų skaičiaus testą ir nustato, kiek kartų tam tikras bruožas rodomas populiacijoje. Taigi auditorius iš pasirinktos visumos nustato, kiek įrašų yra klaida. Tai rodo populiacijos paklaidos procentą. Auditoriai taip pat iš anksto nustatė, kad negalima toleruoti tolerancijos ribos su klaidomis. Remdamasis tolerancijos riba, auditorius nusprendžia, ar pasirinktas daiktas turi tinkamą vidaus kontrolę, ar ne.
Kaip minėta pirmiau, tikslas yra patikrinti vidaus kontrolės efektyvumą versle.
Atributų atrankos pavyzdžiai
Tarkime, kad pagal bendrovės vadovybės nustatytą vidaus kontrolę išlaidų sąskaitos, viršijančios 100 USD, turi būti patvirtintos pirkimo užsakymu. Čia auditorius patikrins, ar sąskaitos yra patvirtintos pirkimo užsakymu, ar ne, ty pirkimo užsakymas yra atributas, kurį patikrina užsakymas. Auditorius kaip pavyzdį pasirenka 100 sąskaitų faktūrų.
Dabar, patikrinęs, auditorius nustato, kad pirkimo užsakymas nepalaiko keturių sąskaitų faktūrų. Tokiu atveju populiacijos paklaida yra 4%. Yra keletas kitų detalių, į kurias turite atsižvelgti:
- Toleruojamas klaidų lygis: 7%
- Imties rizika: 2%
- Numatomas nuokrypio rodiklis: 5%
Dabar viršutinio nuokrypio rodiklis = populiacijos paklaida + atrankos rizika = 4% + 2% = 6%
Čia atrankos rizika yra rizika, kad imtis gali neatspindėti visos populiacijos savybių. Rizika, šiuo atveju, jei 2%. Tai taip pat reiškia, kad patikimumo lygis yra 98%, nes auditorius mano, kad iš 100 įrašų du įrašai neatspindės populiacijos požymių.
Viršutinio nuokrypio rodiklis <toleruojamas klaidų lygis.
Čia auditorius bus patenkintas, nes viršutinio nuokrypio rodiklis patenka į toleruotiną 7% klaidų lygį.
Atributų mėginių ėmimo lentelė
| Informacija | Vertybės | |
| Pasitikėjimo lygis | 98% | |
| Pateiktame pavyzdyje auditorius mano, kad atrankos rizika yra 2%. Taigi pasitikėjimo lygis yra 98% (100% -2%). | ||
| Numatomas nuokrypio rodiklis | 5% | |
| Šis rodiklis rodo auditoriaus įvertinimą dėl faktinės visumos klaidos. | ||
| Pakenčiamas klaidų lygis | 7% | |
| Tai yra didžiausia riba, per kurią galima pripažinti vidaus kontrolės nesilaikymą. | ||
| Viršutinio nuokrypio rodiklis | 6% | |
| Tai apskaičiuojama kaip faktinės populiacijos paklaidos ir atrankos rizikos suma. Tai nurodo faktinį nuokrypio nuo vidaus kontrolės greitį. Auditorius palygina tai su toleruotinu klaidų lygiu ir daro audito išvadas. |
Atributų mėginių ėmimo planas
Atributų atrankos plane nurodomas planas, kurį auditorius parengia, norėdamas patikrinti organizacijos vidaus kontrolės efektyvumą. Pratimo rezultatai padeda auditoriui nuspręsti, ar kontrolė veikia tinkamai, ty ar laikomasi, ar nesilaikoma.
Auditorius apibrėžia tikrinamą audito tikslą, visumą, imtį ir kontrolinį elementą.
Naudoja
Auditoriai naudoja atributų imtį, norėdami išbandyti vidaus kontrolę organizacijoje. Remdamasis tuo, auditorius gali padaryti išvadą apie vidaus kontrolės reikalavimų laikymąsi ar neatitikimą. Svarbu, kad vadovybės nustatyta vidaus kontrolė veiktų veiksmingai, ir tai yra svarbi audito proceso dalis.
Privalumai
- Tai padeda auditoriui išbandyti vidaus kontrolę ir jos veikimą.
- Apie nustatytus vidaus kontrolės trūkumus pranešama vadovybei, kuri gali imtis priemonių kontrolės tobulinimui.
Trūkumai
- Atributų atrankos procesas taip pat susijęs su atrankos apribojimu, kad mėginys gali neatstovauti visos populiacijos. Jei imties rizikos įvertinimas nėra teisingas, tai gali turėti įtakos rezultatams.
- Tai nepateikia jokios kiekybinės išvados.
