Atidėtojo pelno mokesčio apibrėžimas
Atidėtasis pelno mokestis yra balanso straipsnis, kuris gali būti įsipareigojimas arba turtas, nes jis yra skirtumas, atsirandantis dėl pajamų pripažinimo tarp įmonės apskaitos įrašų ir mokesčių įstatymų, dėl kurio bendrovės mokėtinas pajamų mokestis nėra lygi bendroms nurodytoms mokesčių išlaidoms.
Tai paprasčiausiai nurodo mokestį, kurį įmonė permokėjo arba yra skolinga mokesčių institucijoms. Atidėtas pelno mokestis turi įtakos finansinių metų valdžios institucijoms tenkančioms mokesčių sumoms. Jei yra atidėtųjų mokesčių turtas, Bendrovė konkrečiais metais turės sumokėti mažiau mokesčių, o jei yra atidėtojo mokesčio įsipareigojimas, ji turės sumokėti daugiau mokesčių.
Atidėtojo pelno mokesčio išlaidų priežastys
Atidėtasis mokestis sukuriamas dėl to, kad skiriasi knygos pelno ir apmokestinamojo pelno laikas. Kai kurie straipsniai išskaičiuojami iš apmokestinamojo pelno, o kiti - ne. Laiko skirtumai yra dviejų tipų:
- Nuolatinis skirtumas : Skirtumai, kurių negalima pakeisti vėlesniais laikotarpiais ir kurie gali užtrukti ilgai, yra nuolatiniai skirtumai.
- Laikinas skirtumas : skirtumas, kurį vėlesniu laikotarpiu galima panaikinti ir kuris paprastai susidaro dėl to, kad daiktai yra apmokestinami ir apmokestinami skirtingais laikotarpiais, yra laikinas skirtumas.
Leiskite mums išsamiai aptarti dvi atidėtųjų pajamų mokesčio rūšis.
1) Atidėtojo pelno mokesčio turtas
Atidėtojo mokesčio turtas sukuriamas tada, kai įmonė jau sumokėjo mokestį. Atidėtųjų mokesčių turto nauda yra ta, kad ateinančiais metais Bendrovė turės mažiau mokesčių.
Pavyzdys
Panagrinėkime „Electronics Company XYZ Inc.“, kuri suteikia prekėms garantiją ir daro prielaidą, kad garantinio remonto išlaidos sudarys maždaug 5% visų pajamų. Jei laikotarpio pajamos yra 500 000 USD, tada bendrovės balansas akcininkams ir mokesčių departamentui bus:
Akcininkų balansas
Mokesčių institucijų balansas
Yra 6 250 USD mokesčių skirtumas, kurį Bendrovė jau sumokėjo, bet jo balanse nematyti. Taigi jis užregistruos laikotarpio atidėtojo mokesčio turtą - 6 250 USD.
2) Atidėtojo pelno mokesčio prievolė
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas susidaro tada, kai įmonė moka mokestį, kurį turės sumokėti artimiausiu metu. Įsipareigojimas susidaro ne dėl to, kad įmonė nevykdo savo mokestinių įsipareigojimų, o dėl laiko neatitikimo ar apskaitos nuostatų, dėl kurių atsiranda mažiau mokesčių, nei reikalauja įmonė.
Pavyzdys
Naftos kompanija "ABC Inc" gamina 10.000 barelių naftos per 15 $ už barelį kaina 1 st metus. Tačiau kitais metais darbo sąnaudos padidėjo, ir ji pagamino tą patį kiekį naftos, tačiau kainavo 20 USD. Bendrovė pardavė aliejų 2 metų pabaigoje, tačiau finansiniams ir mokesčių tikslams taikė skirtingą apskaitos tvarką. Finansiniame balanse ji įrašė išlaidas kaip 150 000 USD FIFO atsargas, o mokesčių tikslais - 200 000 USD - LIFO atsargas. Tai sukūrė laikiną 50 000 USD skirtumą, o jei mokesčio tarifas yra 30%, atsirastų 15 000 USD mokestinė prievolė.
Svarbios pastabos - atidėtas pelno mokestis
- Atidėtasis mokestis daro įtaką būsimiems Bendrovės pinigų srautams - nors atidėtojo mokesčio turtas mažina pinigų srautą, atidėtojo mokesčio įsipareigojimas padidina Bendrovės pinigų srautą ateityje
- Turėtų būti išanalizuotas atidėtųjų mokesčių likučių pokytis, kad būtų galima suprasti būsimą eigą - jei skirtumas didės arba pasikeis atidėtųjų mokesčių tendencija
- Atidėtieji mokesčiai yra būdingi įmonės tipui. Jei tai kapitalo reikalaujantis verslas ir įmonė įsigyja naują turtą, dėl atidėto turto nusidėvėjimo padidės atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai.
- Analitikai turėtų ieškoti atidėtųjų mokesčių pokyčių perskaitydami finansinių ataskaitų išnašas, į kurias galėtų būti įtraukta informacija apie garantiją, blogas skolas, nurašymus, turto kapitalizavimo ar nusidėvėjimo politiką, finansinio turto amortizavimo politiką, pajamų pripažinimo politiką ir kt. .
Išvada
Atidėtasis mokestis yra balanso eilutės straipsnis, kuris įrašomas, nes įmonė skolinga arba moka daugiau mokesčių valdžios institucijoms. Atidėtasis mokestis reiškia neigiamą arba teigiamą bendrovės mokėtiną mokestį. Atidėtieji pelno mokesčiai daro įtaką būsimiems įmonės pinigų srautams, ty jei jos turtas, pinigų srautas bus mažesnis, o jei tai yra įsipareigojimas, būsimas pinigų srautas bus didesnis.
