Kas yra audito komitetas?
Audito komitetas yra komitetas, sudarytas iš nevykdomųjų bendrovės direktorių, kurį įsteigė direktorių taryba, siekdama užtikrinti, kad finansinė atskaitomybė ir su ja susijusi informacija būtų atskleidžiama bendrovės valdyme ir atskaitomybėje.
„Post-Enron“ sukčių laikotarpis, JAV vyriausybė ir SEC padarė didžiulį spaudimą įmonėms atskaitomybės ir įmonių valdymo klausimais. Kaip įmonės valdymo dalis visos įmonės turės laikytis Sarbaneso Oxley įstatymo. Tokio komiteto sudarymas ir jo stebėjimas yra privalomas visoms biržos prekybos sąraše esančioms bendrovėms Jungtinėje valstybėje.
Audito komiteto poreikis
Pagrindinis audito komiteto poreikis, kaip aptarta anksčiau, yra užtikrinti įmonių atskaitomybę suinteresuotųjų šalių atžvilgiu. Tam buvo pakeisti įvairūs įstatai, kurie yra privalomi formuluojant:
# 1 - ICFR reikalavimas
Vadovybė yra atsakinga už finansinių ataskaitų rengimą, tinkamos finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės (ICFR) struktūrizavimą ir valdymą bei ICFR veiksmingumo patikrinimą.
Nepriklausomo auditoriaus pareiga yra pareikšti nuomonę apie finansinių ataskaitų teisingumą ir ICFR veiksmingumą.
Norint sėkmingai prižiūrėti organizacijoje veikiančią ICFR, reikalingas audito komitetas. Šis komitetas supras procesus ir kontroliuoja įmonės valdymą ir užtikrins, ar jie buvo įdiegti efektyviai, ar ne.
# 2 - SX taisyklė, 2–07 taisyklė
Pagal šį reglamentą nepriklausomas auditorius turi aptarti alternatyvių GAAP metodų poveikį finansinėms ataskaitoms, vadovybės pateikta informacija turėtų būti sinchronizuota su ta pačia. Komitetas turėtų užtikrinti, kad vadovybė nustatė ir įgyvendino visą reikšmingą apskaitos politiką, įvertinimus ir priimtus sprendimus. Ketvirtinė šių sričių analizė bus naudinga pasirengti šioms diskusijoms, o vadovybė turėtų analizuoti, kad audito komitetas pabrėžtų pakeitimus ir įtrauktų naujus ar neįprastus dalykus.
# 3 - NYSE reikalavimas
Pagal NYSE sąrašų standartus audito komitetas turi peržiūrėti esminius su apskaitos principais ir finansinių ataskaitų sąžiningumu susijusius klausimus. Tai taip pat apima reikšmingus bendrovės apskaitos principų pasirinkimo ir taikymo pokyčius, vidaus kontrolės tinkamumą ir visus specialius veiksmus, priimtus reaguojant į NYSE terminus „esminiai kontrolės trūkumai“.
Šis komitetas reikalingas norint patikrinti vadovybės analizę dėl šių esminių kontrolės trūkumų, įskaitant alternatyvių GAAP metodų poveikį.
Taip pat reikia peržiūrėti žemiau esančias nebalansines operacijas:
- Laukiantys techniniai ir reguliavimo klausimai, kurie gali turėti įtakos finansinėms ataskaitoms;
- Vadovybės diskusijų apžvalga ir analizė metinėse ir ketvirčio ataskaitose.
# 4 - NASDAQ reikalavimas
NASDAQ įtraukimo į sąrašą reikalavime nurodoma, kad turėtų būti tinkamai atskleista audito komiteto paskirtis, kaip nustatyta jos chartijoje, bendrovės apskaitos ir finansinės atskaitomybės procesų stebėsena ir finansinių ataskaitų auditas.
# 5 - Užtikrinkite, kad būtų išvengta finansinio sukčiavimo
Komitetas turi užtikrinti, kad įmonė turėtų programas ir politiką sukčiavimui užkirsti ir nustatyti. Ji taip pat turi užtikrinti, kad organizacija būtų įgyvendinusi tinkamą etikos ir atitikties programą ir parengusi tokią pat ataskaitą svetainėje.
Šis komitetų narys turėtų žinoti tris pagrindines sukčiavimo rizikos sritis:
- Finansinių ataskaitų sukčiavimas
- Turto pasisavinimas
- Korupcija
Audito komiteto atsakomybė ir funkcijos
Čia galime pamatyti kai kurias pareigas ir funkcijas -
- ICFR priežiūra
- Deklaravimo ir uždarbio peržiūra
- Rizikos priežiūra
- Nepriklausomo auditoriaus priežiūra
- Etika ir atitikimas
- Vidaus audito priežiūra
- Kita sąveika su vadovybe ir valdyba
Audito komiteto savybės
Jis turi keletą savybių, kurios yra šios.
- Labai patyręs
- Profesiniu požiūriu skepticizmas
- Pasitikintis, tvirtu vientisumu
- Organizuotas ir iniciatyvus
- Stiprūs bendravimo ir tarpusavio santykių įgūdžiai
- Nori skirti reikiamą laiką ir energiją
Audito komiteto nepriklausomumas ir kvalifikacija
- Visi nariai turi būti nepriklausomi. Nepriklausomybė reikalinga tam, kad savanoriai negalėtų daryti įtakos komiteto ir išorės auditorių darbui bei priežiūrai.
- Nepriklausomybė turėtų būti nuolat palaikoma ir peržiūrima bent kartą per metus. Komiteto nariams šie klausimynai turėtų būti pritaikyti atsižvelgiant į NYSE arba NASDAQ nepriklausomumo kriterijus.
- Visi nariai privalo laikytis atitinkamos vertybinių popierių biržos finansinio raštingumo reikalavimų.
- Finansinis raštingumas reiškia gebėjimą skaityti ir suprasti finansines ataskaitas, tokias kaip balansas, pelno ir nuostolių ataskaita, pinigų srautų ataskaita ir kt. Tačiau bent vienas komiteto narys turi turėti apskaitos ar su tuo susijusios finansų valdymo patirties.
- Pagal SEC, bendrovė turėtų atskleisti, ar audito komiteto narys yra kvalifikuotas atlikti šiuos atributus:
- GAAP ir finansinių ataskaitų suprantamumas;
- Gebėjimas įvertinti, kaip GAAP taikomas įverčiams, kaupiamosioms ir atsargoms atspindėti;
- Patirtis rengiant auditą ar vertinant finansines ataskaitas.
- Komiteto funkcijų supratimas.
Audito komiteto funkcijų pavyzdžiai
Toliau pateikiami keli pavyzdžiai.
1 - „Amazon.com, Inc“: audito komitetas
Šaltinis: Amazon.com
„Amazon.com, Inc“ yra JAV įtraukta į biržos sąrašus įmonė. Taigi ji turi atitikti visus komiteto reikalavimus.
Pateiktoje pirmiau pateiktoje nuorodoje galima pastebėti, kad pagal SEC atskleidimo reikalavimo taisyklę NYSE ir NASDAQ įtraukimo į sąrašą reikalavimas, „Amazon.com, inc“ tinkamai atskleidė.
Galime pastebėti, kad toliau pateikiama išsami informacija pateikiama jos svetainėje:
- Organizacija ir narystė
- Tikslo pareiškimas
- Pareigos ir atsakomybės
- Nepriklausomų auditorių kvalifikacija, nepriklausomumas ir veikla
- Vidaus audito funkcijos atlikimas
- Teisinė, reguliavimo ir atitikties priežiūra
- Kitos pareigos
- Susitikimai
- Nariai
# 2 - Abėcėlė, Inc.
Šaltinis: Abėcėlė Inc.
„Alphabet Inc“ yra JAV įtraukta į biržos sąrašus įmonė. Taigi ji turi atitikti visus komiteto reikalavimus.
Pateiktoje pirmiau pateiktoje nuorodoje galima pastebėti, kad pagal „SEC“ informacijos atskleidimo reikalavimą, „NYSE“ ir „NASDAQ“ įtraukimo į sąrašą reikalavimus „Alphabet Inc.“ tinkamai atskleidė.
Galime pastebėti, kad toliau pateikiama išsami informacija pateikiama jos svetainėje:
- Tikslas
- Paskyrimo ir narystės reikalavimai
- Atsakomybė
- Nepriklausomų auditorių paslaugų apribojimai
- Posėdžiai ir protokolai
- Institucijos delegavimas; Audito komiteto pirmininkas
Išvada
Taigi Audito komitetas yra viena iš svarbiausių įmonės valdymo komandų, užtikrinančių finansinės atskaitomybės teisingumą ir įmonės turto tinkamumą.
