Kas yra audito ciklas?
Audito ciklas yra procedūra, kurios metu organizacijos auditoriai peržiūri finansinę atskaitomybę ir nustato esamų procesų spragas, kad būtų galima atlikti atitinkamus pataisymus; Audito veiksmai ar etapai užtikrina, kad jis būtų atliekamas kruopščiai, o ataskaitoje skelbiama informacija, kurios pagrįstumą galima nustatyti ir yra tiksli.
Paaiškinimas
Audito ciklas turi skirtingus veiksmus, kuriuos auditorius turi atlikti, kad auditą būtų galima atlikti tiksliai ir nebūtų daroma duomenų, kurie atvaizduotų neteisingą organizacijos įvaizdį. Nebūtina, kad visos užduotys būtų atliekamos vienu metu, nes viena užduotis vienu metu pasirodo esanti efektyviausias būdas atlikti auditą. Organizacijos paprastai paskiria išorės auditorių atlikti vidinių organizacijos procesų auditą, kad nebūtų šališkumo.
Pavyzdys: jei rugpjūčio mėnesį atliekamas A proceso, susijusio su mokėjimais, auditas; B procesas, susijęs su žaliavų pirkimu, gali būti tikrinamas bet kuriuo metu po to, kai bus baigtas A proceso auditas.
Audito ciklo etapai
Nors tai vadinama ciklu, tai nėra tęstinis procesas. Procesas yra gana tiesus į priekį, o skirtingi etapai yra nurodyti toliau:
# 1 - planavimas
Svarbiausias audito ciklo etapas yra planavimas, kuriame planuojamas auditas, koks yra audito tikslas ir kokie kriterijai geriausiai atitinka tikslą. Auditoriai turi iš anksto suplanuoti audito terminus, kad jie galėtų pateikti preliminarią vadovybės užbaigimo datą, kol jų ataskaita bus paskelbta.
# 2 - mėginių kolekcija
Kai planas bus ištirtas, auditoriai kreipiasi į konkretaus proceso / verslo padalinio savininkus, kad pateiktų auditoriaus ieškomų duomenų pavyzdžius. Tai gali būti bet kuri atsitiktinė data, o auditoriai gali įvertinti iš šių pavyzdžių, jei tuo pačiu procesu yra kokių nors anomalijų skirtingomis datomis. Auditorius turi teisę gilintis į procesą, nebent jį tenkina proceso savininkų paaiškinimas.
# 3 - Ataskaitos kūrimo projektas
Kai tik imami pavyzdžiai, auditoriai, remdamiesi išvadomis, turi parengti ataskaitos projektą. Šioje ataskaitoje auditorius turi pranešti apie bet kokį sukčiavimą, neteisėtus veiksmus ar panašius dalykus. Ištaisyta medžiaga, nesutarimai su vadovybe dėl sąmatų ir apskaitos politikos bei visi reikšmingi sunkumai turėtų būti pateikiami ataskaitoje. Bet kokie pataisymai / pasiūlymai pagal dabartinę procedūrą bus pateikti proceso savininkams, kurie turės atlikti savo procedūrų rinkinį, kol jie bus įgyvendinti.
# 4 - papildomi reikalavimai
Jei auditorius reikalauja daugiau informacijos, jis vis tiek gali paprašyti pateikti papildomus reikalavimus. Rengdamas ataskaitą auditorius gali pastebėti, kad reikia įrodymų apie proceso savininko pateiktą atstovavimą. Jei papildomi reikalavimai nėra pateikti, auditorius gali pranešti apie negalėjimą pateikti bet kokių pareikštų pretenzijų patvirtinančių įrodymų. Ataskaitos pakeitimai gali būti daromi šiame etape, tačiau po šio žingsnio pataisyti nebebus vietos.
# 5 - Skelbimo ataskaita
Galutinė ataskaita skelbiama tik peržiūrėjus auditoriams, vadovybei ir proceso savininkams. Ataskaita skelbiama vadovybei ir investuotojams, kurie vėliau tiria ataskaitą ir pateikia savo pasiūlymus, jei tokių yra. Procesinė ataskaita investuotojams neskelbiama, o ne konsoliduota viso proceso ataskaita, o investuotojams skelbiamos finansinės ataskaitos, nes investuotojui gali būti painu atlikti ataskaitą, kurioje išsamiai aprašomos proceso procedūros.
Privalumai
- Audito ciklas užtikrina, kad auditas būtų atliekamas sklandžiai ir nebūtų nutekėję procesai.
- Suteikia auditoriui įgaliojimus suabejoti dabartinėmis procedūromis ir normomis.
- Audito procesą galima sekti efektyviai, užtikrinant, kad veikla nevėluotų ir laiku būtų baigtas visas auditas.
- Daugiausia dėmesio skiriama sisteminiam požiūriui, o tuo pačiu metu daugeliui dalykų. Todėl audito ciklo rezultatas yra patikima ataskaita.
Trūkumai
- Audito ciklas remiasi nesusijusios komandos / subjekto / verslo padalinio pateiktais duomenimis. Autentiškumas gali būti patikrintas, o ne.
- Jei klaidingas pranešimas nėra nustatytas, tai yra auditoriaus trūkumas ir visas audito ciklas bus suabejotas ataskaitos vientisumu ir tikslumu.
- Tai daug laiko reikalaujantis procesas, nes jis sutelktas į kitų atliktų užduočių auditą ir reikalauja imties rinkimo, kuris visiškai priklauso nuo to, kada proceso savininkai pateikia pavyzdžius. Jei neteisingi pavyzdžiai nepateikti, auditoriui vėl teks persekioti reikalavimus ir atlikti tuos pačius patikrinimus, kurie anksčiau buvo atlikti dėl neteisingų pavyzdžių.
- Po audito ciklo parengta ataskaita visiškai priklauso nuo verslo vienetų / proceso savininko pateiktų pavyzdžių ir duomenų, kurie gali būti užmaskuoti arba neteisingai pateikti; tokiu būdu sukuriama neteisinga ataskaita, skelbiama investuotojams. Galutinėje ataskaitoje auditoriaus žinios taip pat vaidina svarbų vaidmenį.
Išvada
Audito ciklas yra procesas, padedantis efektyviai tikrinti procesą, verslo padalinį ar visą verslą. Pagrindinis dėmesys skiriamas procedūroms ar etapams, kurių auditorius turi laikytis, kad gautų nešališką ataskaitą, remdamasis pateiktais įrodymais ir verslo supratimu. Tai leidžia auditoriams vadovybei parodyti audito eigą.
