Kas yra prestižo sumažėjimas?
Prestižo vertės sumažėjimas yra išskaičiavimas iš pelno, kurį įmonės įrašo į savo pelno (nuostolio) ataskaitą nustačiusios, kad įsigytas turtas, susijęs su prestižu, nebuvo finansiškai toks, kokio tikėtasi jo įsigijimo metu.
JAV GAAP reikalaujama prestižo vertės sumažėjimo testo, kai balansinis prestižas turėtų būti vertinamas bent kartą per metus, siekiant patikrinti, ar balanso vertė yra didesnė už rinkos vertę ir ar dėl to nėra vertės sumažėjimo. Pelno (nuostolių) ataskaitoje ji turėtų būti nurašoma kaip vertės sumažėjimo sąnaudos.
Prestižo sumažėjimas 2002 m. Paskelbė antraštes, kai įmonės atskleidė didžiulius prestižo nurašymus priimdamos naujas apskaitos taisykles (AOL pranešė apie 54 mlrd. USD, o „McDonald's“ - apie 99 mln. USD), kad būtų galima pašalinti netinkamą turto paskirstymą, padarytą taškinio burbulo metu 1995–2000 m. Neseniai (2019 m.) „Kraft“ užfiksavo 15,4 mlrd. USD vertės sumažėjimo prestižo balansinę vertę.
Prestižo vertės sumažėjimo formulė
Prestižo vertės sumažėjimas = užfiksuota vertė (vertė įsigijimo metu) - dabartinė tikrosios rinkos vertėBendrieji prestižo vertės sumažėjimo bandymo metodai
Prestižui gali turėti įtakos tokie įvykiai kaip ekonominės būklės pablogėjimas, vyriausybės politikos ar reguliavimo normų pasikeitimas, konkurencija rinkoje ir kt. Šie įvykiai turi tiesioginį poveikį verslui ir todėl gali turėti įtakos prestižui. Prestižo vertės sumažėjimo testas reikalingas tada, kai tokie įvykiai turi įtakos prestižui.
Du įprasti metodai yra tokie:
- # 1 - Pajamų metodas - numatomi būsimi pinigų srautai yra diskontuojami pagal vieną einamąją vertę.
- # 2 - Rinkos metodas - bendrovių, kurios yra tos pačios pramonės šakos, turto ir įsipareigojimų nagrinėjimas.
Prestižo vertės sumažėjimo testo veiksmai
Prestižo vertės sumažėjimo testavimas yra daugiapakopis procesas; tam reikia įvertinti esamą situaciją, nustatyti vertės sumažėjimą ir apskaičiuoti vertės sumažėjimą. Toliau paaiškinama toliau:
1. Esamos padėties įvertinimas
Reikia įvertinti dabartinę įsigyto verslo būklę, kad suprastumėte, ar reikalingas vertės sumažėjimo testas. Kaip minėta pirmiau, tokie įvykiai kaip vyriausybės politikos pasikeitimas, vadovybės pasikeitimas ar akcijų kainos kritimas, galimas bankrotas sukeltų finansinės būklės pablogėjimą. Pirmąjį finansinių metų pusmetį bendrovė turi įvertinti įmonės arba ataskaitą teikiančio vieneto tikrąją vertę, ar reikia registruoti vertės sumažėjimo koregavimą.
2. Pažeidimo nustatymas
Dabartinė ataskaitinio vieneto tikroji rinkos vertė turėtų būti lyginama su balansine verte. Į ataskaitinio vieneto apskaitinę vertę turėtų būti įtrauktas prestižas ir visas nepripažintas nematerialusis turtas. Prestižo vertės sumažėjimo nėra, jei dabartinė ataskaitinio vieneto tikroji rinkos vertė yra didesnė už balansinę vertę, ir nereikia atlikti kito žingsnio. Jei apskaitinė vertė yra didesnė už dabartinę ataskaitinio vieneto tikrąją rinkos vertę, reikia apskaičiuoti vertės sumažėjimą.
3. Pažeidimo apskaičiavimas
Palyginus dabartinę atskaitingo vieneto tikrąją rinkos vertę su balansine verte, jei balansinė vertė yra didesnė, tai turėtų būti apskaičiuotas vertės sumažėjimas. Didžiausia vertės sumažėjimo vertė bus balansinė vertė, nes ji negali viršyti šios vertės.
Prestižo vertės sumažėjimo testo pavyzdžiai
1 pavyzdys
Paprastas pavyzdys galėtų būti senovinio dviračio pirkimas. Jį perkate perskaitę visas internetines apžvalgas apie prekės ženklą ir modelį ir esate įsitikinęs, kad jį perkate didesniu nei faktinė jo kaina dėl populiarumo tarp masių. Maždaug po metų suprantate, kad dviračio išlaikymo išlaidos yra kur kas didesnės nei tos, kurias išleidžiate degalams. Tuomet supranti, kad dviratis veikia ne taip, kaip tikėtasi pirkimo metu.
Panašiai įmonės privalo kasmet atlikti įsigytos įmonės prestižo vertės sumažėjimo testą.
2 pavyzdys
„XYZ Inc.“ įsigyja „ABC Inc.“ turtą už 15 mln. jos turtas buvo įvertintas 10 milijonų dolerių, o jo balanse buvo užfiksuotas 5 milijonų dolerių prestižas. Praėjus metams, „XYZ Inc.“ įvertina ir patikrina savo turto vertės sumažėjimą ir daro išvadą, kad „ABC Inc.“ pajamos labai mažėjo. Dėl šios priežasties dabartinė bendrovės „ABC Inc.“ turto vertė sumažėjo nuo 10 mln. Iki 7 mln. USD, dėl to sumažėjo 3 mln. USD turtas. Galiausiai prestižo turto vertė sumažėja nuo 5 iki 2 milijonų dolerių.
Pažiūrėkime, kaip vertės sumažėjimas yra fiksuojamas pelno (nuostolių) ataskaitoje, balanse ir pinigų srautų ataskaitoje.
Balanso lapas
Prestižas sumažėja nuo 5 iki 2 mln.
Pajamų deklaracija
Užregistruojamas 3 mln. USD vertės sumažėjimo mokestis, kuris parodo grynojo uždarbio sumažėjimą 3 mln. USD.
Pinigų srautų ataskaita
Į pinigų srautų ataskaitą įtraukiamos išlaidos, mažinančios apmokestinamąsias pajamas. Vertės sumažėjimas yra nepiniginės išlaidos, kurias negalima atskaityti mokesčiais, todėl jos neturi įtakos pinigų srautų ataskaitai.
Svarbūs dalykai, kuriuos reikia atkreipti dėmesį
- Prieš tikrinant turto vertės sumažėjimą, turtas turėtų būti nuodugniai įvertintas, kad būtų nustatyta tikroji rinkos vertė.
- Jei vertinant nustatomas vertės sumažėjimas, vertės sumažėjimo sąnaudos turėtų būti visiškai nurašytos kaip nuostoliai pelno (nuostolių) ataskaitoje.
- Skirtumas tarp užregistruotos vertės (istorinės vertės) ir dabartinės tikrosios rinkos vertės turi būti apskaitomas kaip nuostolis pelno (nuostolių) ataskaitoje. Nuostolis negali būti įrašomas kaip neigiama vertė.
Išvada
- Prestižo vertės sumažėjimo testas yra metinis pratimas, kurį bendrovės turi atlikti, kad pašalintų bevertį prestižą.
- Tai lemia tiek vidiniai, tiek išoriniai veiksniai, tokie kaip valdymo pokyčiai, akcijų kainos sumažėjimas, reguliavimo pokyčiai ir kt.
