Kas yra teismo ekspertizė?
Teismo medicinos apskaitoje naudojamas apskaitos, audito ir tiriamojo pobūdžio derinys, fiksuojant apskaitos dokumentus, rengiant ataskaitą ir atliekant finansinę analizę, skirtą naudoti teismo procesuose. Taigi jame pateikiama apskaitos analizė teisminiu požiūriu. Teismo medicinos buhalteriai paprastai yra procesas, apimantis finansinių įrodymų kaupimą, techninių programų kūrimą, surinktos informacijos organizavimą ir išvadų perdavimą ataskaitų ar pristatymų, tinkamų liudyti teisme, pavidalu.
Kodėl reikalinga teismo ekspertizė?
Akivaizdūs finansiniai sukčiavimai kėlė klausimų dėl apskaitos praktikos vientisumo. Šie atvejai reiškia, kad korporacijos nepateikė tikslios informacijos savo investuotojams ir neteisingai atskleidė savo finansinę atskaitomybę. Tokie skandalai ir sukčiavimai gadina bendrovės įvaizdį, jie praranda akcininkus ir visuomenės pasitikėjimą. Kokybiška finansinė atskaitomybė yra labai svarbi efektyvios kapitalo rinkos plėtrai. Todėl norint nustatyti ir išvengti tokių sukčiavimų būtina nustatyti mikroskopinį tikrinimo lygį. Teismo ekspertizės apskaita, terminas, kurį sukūrė 1946 m., Yra tyrimo niša, turinti savo analitinę procedūrą, kad būtų galima išaiškinti šių baltųjų apykaklių nusikaltimų istorijas.
Kriminalistinės apskaitos taikymas
Finansų pasaulis yra didžiulis, taip pat ir teismo ekspertizės apskaitos sritis. Nors pagrindinė prielaida tebėra sukčiavimo ar neteisingo pateikimo tyrimas, domenai gali būti įvairūs. Finansinis teismo tyrimas gali būti suskirstytas į kelias kategorijas. Pavyzdžiui:
Verslo sukčiavimo tyrimas
Tai yra viena iš svarbiausių kriminalistinės apskaitos programų. Verslo tyrimai susiję su įvairiais patikrinimais, susijusiais su turto identifikavimu ir išieškojimu, išsamaus patikrinimo apžvalgomis, pasisavintų lėšų atsekimu, teismo žvalgybos informacijos rinkimu interviu metu ir kitais įrodymais.
Kita vertus, darbuotojų sukčiavimo tyrimai paprastai apima procedūras, skirtas nustatyti sukčiavimo buvimą, jo pobūdį ir kiekį. Tai apima visas žvalgybos priemones, kurios gali padėti nustatyti pažeidėją. Šių tyrimų metu dažnai reikia apklausti darbuotojus, kurie turėjo prieigą prie lėšų, rinkti kitus įrodymus ir išsamiai peržiūrėti dokumentinį patvirtinimą.
Partnerystė ir ginčas dėl akcijų
Dažniausiai kylantis klausimas yra kiekvieno akcininko ar partnerio gaunama kompensacija ir išmokos kilus ginčui. Tyrimo procesas paprastai apima išsamią daugelio metų apskaitos ir finansinės apskaitos patikrinimą, kad būtų galima kiekybiškai įvertinti konflikte iškeltus klausimus.
Draudimo išmokos
Draudimo polisai visame pasaulyje pirmiausia skiriasi dėl sąlygų ir sąlygų. Tačiau norint išspręsti reikalavimus, būtina apskaičiuoti ekonominę žalą. Šių atvejų sprendimas apima išsamią politikos analizę, siekiant išnagrinėti padengimo problemas ir tinkamiausią nuostolių skaičiavimo metodą. Teismo medicinos buhalterio gali būti paprašyta padėti apdraustajam ar draudikams atlikti tyrimą, siekiant išspręsti bylą. Kalbant korporatyviniu žodžiu, šios rūšies užduotys apima: turto ir verslo nuostoliai bei darbuotojų ištikimybės reikalavimai.
Ekonominiai nuostoliai
Verslo ekonominiai nuostoliai paprastai apima sutarties pažeidimą, pretenzijas dėl statybos, prekių ženklų ir patentų pažeidimus, pretenzijas dėl gaminio ir nuostolius, patirtus pažeidus nekonkuravimo susitarimą. Teismo medicinos buhalteriai nagrinėja sąlygas ir aplinkybes, dėl kurių kilo ginčas, ir jie apskaičiuoja dėl to patirtus nuostolius.
Asmeninis draudimas
Kita sritis, kuriai kriminalistinė apskaita yra labai pritaikoma, yra asmeniniam naudojimui skirtas draudimo sektorius. Teismo medicinos buhalteris gali įvertinti ekonominę žalą, patirtą dėl transporto priemonės avarijos ar medicininio aplaidumo. Šiais atvejais paprastai pirmenybė teikiama teismo ekspertizei, nes jie turi išsamių žinių apie teisėkūros procesą, susijusį su ieškinio sprendimu šiose bylose. Teismo medicinos apskaita apima draudimo polisų peržiūrą, siekiant nustatyti draudimo klausimus ir metodikas galimiems nuostoliams apskaičiuoti.
Santuokos bylos
Teismo medicinos apskaitoje vertinami nuostoliai tais atvejais, kai yra finansinė kompensacija. Taigi, tai taip pat naudinga kai kuriuose nestandartiniuose regionuose, pavyzdžiui, skyrybų atvejais. Jie nustato tinkamą kompensaciją, reikalingą sutuoktinio ir vaiko išlaikymui.
Sertifikuotų sukčiavimo ekspertų asociacijos (ACFE) duomenimis, sukčiavimo tipai ir vidutinių nuostolių pokyčiai padidėjo 2008–2012 m. Vidutinis sukčiavimo nuostolis rodo, kad finansinių ataskaitų klastotės yra labiausiai paplitusi sukčiavimo rūšis JAV iškraipymai. šioje srityje sukėlė didžiausią vidutinį nuostolį organizaciniu lygmeniu JAV
Šaltinis: Atestuotų sukčiavimo ekspertų asociacija
Naudotos statistikos priemonės
- Benfordo dėsnis: tai matematinė priemonė, naudojama nustatyti, ar tiriamasis kintamasis yra klaidos ar sukčiavimo atvejis. Nustačius kintamąjį, kairysis kairysis kintamojo skaitmuo yra išgaunamas ir apibendrinamas visai populiacijai. Tai yra šiek tiek sudėtingas modelis, tačiau plačiai naudojamas tarp teismo ekspertų.
- Santykinis dydžio koeficientas (RSF): RSF yra didžiausio skaičiaus ir antro pagal dydį skaičiaus santykis tam tikrame duomenų rinkinyje. Ši technika nustato didžiausią skaičių duomenyse, tačiau tam tikroje nuorodoje - antrą pagal dydį duomenų skaičių. Pagal šią techniką įrašai, kurie yra neįprasti, yra svarstomi tolesniam tyrimui.
- Duomenų gavybos būdai: Šios programos yra sukurtos automatiškai nuskaityti didžiulius duomenų kiekius, ieškant naujos, netikėtos ar numanomos informacijos ar modelių. Duomenų gavybos metodus galima atlikti trimis būdais: atradimas, nuspėjamasis modeliavimas ir nukrypimas bei nuorodų analizė.
Be jų, yra įvairi kompiuterizuota programinė įranga duomenų gavybai ir finansinei analizei, kurią plačiai naudoja teismo ekspertai.
Įgūdžiai, reikalingi kriminalistinei apskaitai
Žemiau yra teismo buhalterio pareigos.
šaltinis: reed.co.uk
Teismo medicinos buhalteriai demonstruoja tai.
- Geros apskaitos ir audito žinios;
- Matematikos įgūdžiai - tai naudinga, kad jie galėtų greitai sugadinti skaičius ir teisingai analizuoti.
- Žodinio ir rašytinio bendravimo įgūdžiai;
- Stipri akių detalės
- Informacinių ir ryšių technologijų ekspertas;
- Gerai supranta įstatymus ir teisines procedūras;
- Turi parodyti verslo ir organizacinę patirtį.
Teismo medicinos buhalterio kvalifikacija
Žemiau pateikiami teismo ekspertizės apskaitos darbo skelbimų kvalifikacijos reikalavimai. 
šaltinis: Monster.com
Būtina kvalifikacija, reikalinga kriminalistinės apskaitos darbams atlikti -
- Apskaitos, finansų ar ekonomikos bakalauro laipsnis
- Turėtų mokėti naudotis „MS Office Suite“
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA yra pliusas
Audito ir teismo apskaitos skirtumai
Iš esmės dauguma žmonių linkę neryškinti audito ir kriminalistinės apskaitos skirtumus. Tačiau išlieka faktas, kad šie du yra visiškai skirtingi srautai ir jų negalima maišyti. Pažvelkime į reikšmingus šių dviejų skirtumus:
| Auditas | Kriminalistinė apskaita | |
| Auditas paprastai tikrina sąskaitų knygas pagal visuotinai priimtus audito standartus (GAAP) | Analizuojant finansinius dokumentus, siekiant ieškoti neteisėtos veiklos organizacijoje, ypač baltųjų apykaklių nusikaltimų. | |
| Tikslas | Skirtas klaidų nustatymui ir prevencijai | Siekiama nustatyti sukčiavimą |
| Procesas | Taigi tikrinant, ar laikomasi apskaitos standartų, atliekamas iš anksto nustatytas procesas | Procesas yra tiriamasis. Užuot siekę atitikties, teismo ekspertai ieško pašalinių ar specifinių modelių. Vietoj proceso rezultatas yra labiau apibrėžtas ir kiekybinis |
| Svarstoma visata | Tikrina operacijos pavyzdį | Kriminalistika tikrina kiekvieną detalę, ne tik pavyzdį |
| Bylinėjimosi perspektyva | Neapima ginčų nagrinėjimo perspektyvos | Atliktas tyrimas daugeliu atvejų turi būti dokumentuotas ir pateiktas teisminiam nagrinėjimui |
| Įgūdžių rinkiniai | Auditoriai daugiau dėmesio skiria apskaitos žinioms | Teismo medicinos buhalteriai turi turėti ne tik apskaitos įgūdžių, tokių kaip kriminalistika, pažangi duomenų analizė, informacinės technologijos, teisinių procesų žinios |
Teismo medicinos apskaitos atlyginimas
- JAV teismo buhalteris uždirba vidutinį atlyginimą apie 64 520 USD.
- Apatinė deklaruoto atlyginimo dalis buvo maždaug 41 000 USD, o didesnė - 111 000 USD (priklausomai nuo patirties ir išsilavinimo).
šaltinis: Payscale.com
Populiariausios kriminalistinės apskaitos įmonės
| S. Ne | Geriausios įmonės |
| 1 | „PwC“ („PricewaterhouseCoopers“) LLP |
| 2 | „Ernst & Young LLP“ (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM JAV LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Kepėja Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
šaltinis: vault.com
Teismo medicinos apskaitos kliūtys
Mes žinome, kad kriminalistinė apskaita turi reikšmingų pranašumų ir pritaikymą; tačiau jis neturi trūkumų. Nors neteisinga tai sakyti, tai iš tikrųjų yra trūkumai ar trūkumai. Tai gali būti vadinama kliūtimis ar trikdžiais. Nors tai yra svarbu, tai tikrai sudėtingas procesas ir apima daug techninių žinių. Ne kiekviena situacija gali leisti atlikti teismo ekspertizės apskaitą. Kai kurios kliūtys:
Su konfidencialumu susiję klausimai
Teismo ekspertai yra išorės subjektai, tikrinantys įmonės sąskaitų knygas. Taigi tai taip pat padidina konfidencialių dalykų nutekėjimo tikimybę. Be abejo, profesionalo etika ir elgesio kodeksas reikalauja, kad jie išlaikytų visišką savo išvadų konfidencialumą. Tačiau negalima atmesti pavienių pasitikėjimo pažeidimo atvejų. Nors atvejų pasitaiko retai, paviešinus konfidencialią informaciją, tai gali padaryti sumaištį bendrovei.
Į kaštus orientuotas reikalas
Dėl reikalingo laiko trukmės teismo ekspertizės apskaita gali pasirodyti kaip didžiulis reikalas, orientuotas į išlaidas. Nors tai nebūtinai yra didelių korporacijų problema, mažoms įmonėms, turinčioms ribotas lėšas, labai sunku išleisti lėšas kriminalistinei apskaitai. Tai gali priversti jų biudžetą pakliūti. Išlaidos apima didelius buhalterių mokesčius, aukščiausios klasės apskaitos programinę įrangą, o jei išvados pateikiamos teisme, tai apima ir teisinius mokesčius.
Darbuotojų pasitikėjimo praradimas
Teismo medicinos apskaita gali būti didelis darbuotojų moralės slopintojas. Jei patikrinimas neparodo jokių neigiamų rezultatų, darbuotojai gali pradėti jausti, kad trūksta darbdavio pasitikėjimo. Tiesą sakant, jiems gali net nepatogu dirbti atliekant tokį griežtą patikrinimą. Be to, bendradarbiavimas ar papildoma darbuotojams reikalinga informacija gali nukreipti dėmesį nuo pagrindinio darbo.
Neigiamos įmonės įvaizdžio tikimybė
Jei Teismo ekspertizės išvados atskleidžia tam tikro asmens dalyvavimą ir jam inkriminuojamas nusikaltimas, tas darbuotojas gali pagrasinti apšmeižti įmonę, kad išvengtų teismo. Bendrovė tokiu atveju yra kryžkelėje. Kita vertus, jei prasideda finansinio sukčiavimo anonsas, vis tiek susiduria su pašalinių asmenų ir investuotojų reputacijos praradimu.
Teismo ekspertizės apskaitos atvejų analizė
Enronas: 2000 m. Pradžia
2000-ųjų pradžioje pasaulį sukrėtė pagarsėjęs „Enron“ apskaitos skandalas. „Enron“ skolinosi pinigų, kad išlaikytų savo augimo tempą, kuris sparčiai kilo 1999 ir 2000 metais. Ataskaitose teigiama, kad jie nusprendė slėpti skolas ir savo investuotojus bendradarbiaudami su tam tikromis padirbtomis įmonėmis ir specialios paskirties transporto priemonėmis. Buvo keičiamasi daug slaptos informacijos, ir palaipsniui visi skeptiškai vertino, kaip „Enron“ uždirba pinigus. 2001 m. Pabaigoje SEC pradėjo „Enron“ partnerystės tyrimą ir netrukus paaiškėjo, kad jie skolingi daugiau kaip 6 mlrd. USD. Bendrovė, matyt, buvo pritaikiusi „Mark-to-Market“ apskaitos metodiką, kur slėpė visus nuostolius ir padidino savo pelną.
Kriminalistinės apskaitos komanda ištyrė, kad egzistuoja sudėtinga apskaitos praktika, neteisingai pateikiami finansiniai duomenys ir abejotinos partnerystės. Tačiau didžiulis skandalas 2002 m. Įvykdė Sarbaneso ir Okslio įstatymą. Sarbanesas-Okslis kriminalistams atvedė visiškai naują tyrimo sritį. Šis įstatymas skyrė griežtas bausmes už klastojimą, įmonės finansinių duomenų pakeitimą ar suklastojimą ir už bandymą suklaidinti akcininkus apgaulingos apskaitos būdu.
„Tyco International“: 2000 m. Pabaiga
„Tyco International“ buvo neorganinėmis priemonėmis išaugusi įmonė. 2002 m. Bendrovės korporaciniame skandale pabrėžiamas neetiškos verslo praktikos ir su tuo susijusių klausimų klausimas. Tyco atvejis rodo, kad etikos problemos gali kilti skirtingose organizacijos dalyse. Net pašaliniai asmenys ar trečiosios šalys galėtų įsitraukti į šias etikos problemas. Pagrindinės etikos problemos „Tyco“ atveju buvo neetiška lyderystė, neetiška pavaldinių verslo praktika ir neetiška „Tyco“ verslo audito praktika . Teismo medicinos buhalteriai buvo dislokuoti, kad būtų galima išnagrinėti istoriją už didelių ir mažesnių audito spragų.
Organizacijos kriminalistams
- Atestuotų atestuotų teismo ekspertų buhalterių asociacija
- Teismo ekspertų CPA draugija
- Nacionalinė teismo buhalterių asociacija
- Atestuotų teismo buhalterių institutas
- Atestuotų sukčiavimo ekspertų asociacija
Teismo medicinos apskaitos vaizdo įrašas
Išvada
Nepaisant visų šansų, Teismo ekspertizės apskaita yra tokia, kad išliktų tol, kol yra finansinių nusikaltimų. Remiantis „PricewaterhouseCoopers“ duomenimis, 2014 m. 37,0% pasaulio verslo pranešė, kad juos paveikė ekonominiai nusikaltimai, o tai rodo reikšmingą padidėjimą nuo 30,0% 2009 m. Ekonominio nusikalstamumo lygio padidėjimas vidutiniškai pateisina didėjančią pramonės paklausą, nes Teismo ekspertizės apskaitos paslaugų pramonė apima sukčiavimo prevenciją, aptikimą ir kitus pasiūlymus, be kitų produktų.
Finansiniai sukčiavimai ir pasisavinimai įvyksta neatsižvelgiant į organizacijos dydį ir jų vis daugėja. Pasak IBIS, per pastaruosius penkerius metus įmonės vis dažniau pasikliovė jų vardu atliekamais trečiųjų šalių konsultantais, o ne įmonės darbuotojais. Taigi tikimasi, kad per penkerius metus teismo apskaitos pramonės pajamos išaugs iki 2021 m. Tačiau ne visos įmonės, susijusios su teismo ekspertizės apskaita, augs tuo pačiu greičiu. Visada bus skiriami vidutiniški ir aukšto lygio žaidėjai. Nepaisant to, tai išlieka nišinis segmentas, ir ateityje gali būti naujų tyrimo metodų, naudojamų tiriant bylas.
