Kas yra grynasis veiklos nuostolis arba NOL?
Grynieji veiklos nuostoliai yra veiklos nuostoliai, ty išlaidos tuo laikotarpiu, kurios yra didesnės nei tos įmonės pajamos per tam tikrą laikotarpį, kurios įrašomos į apskaitos knygas tuo laikotarpiu, kai įmonė turi didesnes nei leidžiamos mokesčių atskaitymus. dabartinių apmokestinamųjų pajamų.
Pagal JAV federalinius mokesčių įstatymus grynasis veiklos nuostolis (NOL) yra nuostolis, atsirandantis tuo laikotarpiu, kai iš mokesčių išskaičiuojamos išlaidos viršija apmokestinamąsias pajamas. Šis nuostolis ateityje gali būti perkeltas siekiant užskaityti būsimą pelną, leidžiantį įmonėms sumokėti mažesnį mokestį nei reikalaujama. Paprasčiau tariant, tai yra paslėpta palaima.
šaltinis: 2015 10K Godaddy
1 pavyzdys (be NOL)
Tarkime, „Pine- Apple Inc.“ 2015 m. Apmokestinamos pajamos buvo 500 000 USD, o apmokestinamos išlaidos - 600 000 USD. Dėl pasikeitusių ekonominių veiksnių 2016 m. Ji gavo 1 000 000 USD apmokestinamųjų pajamų ir 900 000 USD apmokestinamųjų išlaidų. 50% mokesčio tarifas. Pažiūrėkime, kiek mokesčių ji turi sumokėti abiem metais. Tarkime, kad nuostoliai yra neleistini.
2015 metų mokesčių sąnaudų apskaičiavimas
| Apmokestinamos pajamos | 500 000 |
| Apmokestinamasis exp. | 600 000 |
| Grynieji veiklos nuostoliai | (100 000) |
| Mokesčiai @ 50% * | - |
* Kadangi mokestis visada mokamas nuo pelno, o ne nuo nuostolių. Taigi 2015 m. Sumokėtas mokestis yra nulinis
Mokesčių sąnaudų už 2016 metus apskaičiavimas
| Apmokestinamos pajamos | 1 000 000 |
| Apmokestinamasis exp. | 900 000 |
| Grynasis veiklos pelnas | 100 000 |
| Mokesčiai @ 50% | 50 000 |
Aukščiau matėme, kad bendras „Pine-Apple Inc.“ abiem metais (2015 ir 2016 m.) Sumokėtas mokestis yra 50 000 USD (0 +50 000). Atkreipkite dėmesį, kad aukščiau pateiktame pavyzdyje mes padarėme svarbią prielaidą, kad nuostolių perkėlimas neleidžiamas. Na, ne taip viskas iš tikrųjų veikia. Realiame pasaulyje nuostolių perkėlimą visada leidžia federalinė ir valstijų vyriausybės, jei laikomasi tam tikrų sąlygų ir mokesčių nuostatų.
2 pavyzdys (su grynaisiais veiklos nuostoliais)
Pažiūrėkime, koks poveikis bus sumokėtam mokesčiui.
2015 metų mokesčių sąnaudų apskaičiavimas
| Apmokestinamos pajamos | 500 000 |
| Apmokestinamasis exp. | 600 000 |
| NOL | (100 000) |
| Mokesčiai @ 50% * | (50 000) |
| Sumokėtas mokestis | - |
* 2015 m. 50 000 USD mokesčių nuostoliai gali būti perkelti į 2016 m. Ir gali būti įskaityti į būsimą apmokestinamąjį pelną
Mokesčių sąnaudų už 2016 metus apskaičiavimas
| Apmokestinamos pajamos | 1 000 000 |
| Apmokestinamasis exp. | 900 000 |
| Grynasis veiklos pelnas | 100 000 |
| Mokesčiai @ 50% | 50 000 |
| Mokesčių nuostolių perkėlimas nuo 2015 m. * | (50 000) |
| Sumokėtas mokestis | - |
Bendras abiem metais sumokėtas mokestis yra nulinis.
Taigi galime pamatyti, kaip grynieji 100 000 USD veiklos nuostoliai pasirodė esanti palaima 2016 m., Nes 50 000 USD mokesčių nuostolių perkėlimas dėl NOL 2015 m. Sumažino grynąjį veiklos pelną 2016 m. mokama.
Grynosios veiklos nuostolio grąžinimas ir perkėlimas
Pirmiau pateiktame pavyzdyje pavaizduotas grynųjų veiklos nuostolių perkėlimas.
- Reguliavimo nuostatos taip pat leidžia perkelti NOL.
- Grynieji veiklos nuostoliai gali būti perkeliami 2 metams atgal ir gali būti perkeliami 20 metų, kad būtų galima atitinkamai įskaityti į praėjusio ir būsimo laikotarpio pajamas.
- Pasibaigus 2 ir 20 metų laikotarpiui, visi likusieji laukiantys NOL galiojimo terminai baigiasi.
- Bendrovei yra galimybė atsisakyti perkėlimo laikotarpio ir tiesiogiai naudoti perkėlimus. Tačiau vargu ar to naudojasi bet kuri bendrovė, nes dabartinės vertės principas lemia, kad ankstesnių laikotarpių santaupų vertė yra didesnė nei vėlesnių laikotarpių santaupų vertė.
- Korporacijos turi didžiulius apmokestinamųjų pajamų ir išlaidų svyravimus, dėl kurių mokesčių mokėtojas vienais metais turi didelį pelną, o kitais metais - nuostolius.
- Siekdama įveikti šiuos laikinus svyravimus ir palengvinti įmones nuo nepalankių verslo ciklų, Vyriausybė pateikė nuostatas dėl perkėlimo ir perkėlimo.
Grynųjų veiklos nuostolių įskaitymo taisyklė, siekiant maksimaliai sutaupyti:
- Pirmiausia užskaitykite NOL, grąžindami jį į ankstesnius 2 metus. Jei užskaitymui vis dar yra nuostolių,
- Kitais metais pradėkite NOL ir perkelkite jį kitiems 20 metų
- Bet koks likęs NOL nustoja galioti po 20 metų ir neturi jokios vertės.
Laikantis pirmiau nurodytos sekos, pasinaudojant mokesčių kreditu, įmonei užtikrinamos maksimalios santaupos dėl grynųjų veiklos nuostolių.
Mokesčių grąžinimo pavyzdys
„Iron and Steel Company“ praneša, kad 2007 m. Ikimokestinis veiklos nuostolis buvo 90 000 USD tiek finansinės atskaitomybės, tiek pajamų mokesčio tikslais. Finansinės pajamos ir apmokestinamosios pajamos už praėjusius 2 metus yra tokios, kaip nurodyta toliau.
Kas yra pajamų mokesčio grąžinimas?
Mokesčių perkėlimo pavyzdys
„Forward Company“ praneša apie 60 000 USD ikimokestinį veiklos nuostolį 2007 m. Tiek finansinės atskaitomybės, tiek pajamų mokesčio tikslais. Pajamų mokesčio tarifas yra 30%, o ateinančiais metais mokesčio tarifas nebuvo pakeistas.
Koks yra atidėtųjų mokesčių turtas?
Grynųjų veiklos nuostolių apskaitos tvarkymas
Grynieji veiklos nuostoliai yra Bendrovės turtas, nes tai sumažina būsimą mokestinį įsipareigojimą. Pagal tolesnę turto klasifikaciją jis priskiriamas atidėtųjų mokesčių turtui. Atidėtųjų mokesčių turtas sukuriamas dėl laikinų skirtumų, kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas. Atidėtųjų mokesčių turtas sukuriamas darant prielaidą, kad bendrovė ateityje uždirbs pakankamai pelno, iš kurio bus galima įskaityti praeities NOL.
Įmonė sukurs šiuos žurnalo įrašus:
Atidėtųjų mokesčių turtas A / c
Į pajamų ataskaitą A / c
Atidėtųjų mokesčių turtas dėl grynųjų veiklos nuostolių pateikiamas balanse Ilgalaikis turtas.
Grynojo veiklos nuostolio šaltiniai
Vienas iš svarbiausių dalykų, į kurį reikia atkreipti dėmesį, yra tai, kad grynasis veiklos nuostolis yra apmokestinamųjų išlaidų ar atskaitymų viršijimas virš apmokestinamųjų pajamų. Apmokestinamosios pajamos ar išlaidos skiriasi nuo įprastų verslo pajamų ar išlaidų.
Pelno (nuostolių) ataskaitoje minimas grynasis pelnas arba grynasis pelnas gaunamas iš įmonės uždirbtų pajamų atėmus visas verslo išlaidas (nusidėvėjimą, darbuotojų išlaidas, parduotų prekių savikainą ir kt.). Pagal mokesčių įstatymus tam tikrų verslo išlaidų negalima atskaityti iš pajamų. Taigi grynasis pelnas arba nuostolis, kaip numatyta mokesčių įstatymuose, visada skirsis nuo įprasto pelno, atskleisto finansinėse ataskaitose. Pavyzdžiui, grynasis pelnas, kurį „Pepsico Inc.“ uždirbo 2015 m., Yra 5 452 USD. Šis skaičius, atskleistas „Pepsico“ finansinėje ataskaitoje, yra grynasis apskaitos pelnas, kuris gerokai skirsis nuo mokestinio pelno. Po mokesčių atskaitymo ar lengvatų paprastai padidėja grynasis veiklos nuostolis:
- Įprastos verslo ar prekybos išlaidos
- Atskaitymai už su darbu susijusias su darbuotoju susijusias išlaidas
- Neįprastų verslo nuostolių atskaitymas
- Susijusių verslo įmonių nuostolių atskaitymai
NOL atsiranda ne tik įmonių, bet ir asmenų, dvarų ir patikos fondų atveju. Pagal IRS, kodinės partnerystės negali naudoti NOL. Grynus veiklos nuostolius paprastai sukelia atskaitymai iš prekybos ar verslo, nuostoliai ir vagystės nuostoliai, nuomojamas turtas ir kt.
Grynieji veiklos nuostoliai ir susijungimai bei įsigijimai
Kaip parodyta aukščiau, grynųjų veiklos nuostolių atskaitymas leidžia bendrovei perkelti nuostolius į priekį ir į priekį ir įskaityti apmokestinamąjį pelną. Tai sumažina skirtumus, kurie priešingu atveju atsirastų tarp įmonių, turinčių stabilų pelną, ir nuo verslo su svyruojančiu pelnu.
Strateginių sprendimų priėmėjai ragina atidžiai apsvarstyti planus dėl bendrovių jungimo ir įsigijimo. Daugelis įmonių ieško bendrovių, kurios turi didžiulį sukauptą NOL, o ne veiklos pelną. Veiklos nuostoliai padeda sumažinti grupės mokesčių sąnaudas ir taip padidinti bendrą grynąjį pelną.
Verslo pasaulyje galime pamatyti daug priešiškų perėmimų, susijusių su grynaisiais veiklos nuostoliais, pavyzdžių. Įmonės ieško tikslinių bendrovių su didžiuliais sukauptais nuostoliais. Siekdamas apsaugoti tų bendrovių interesus, IRS pakeitė IRS kodeksą. IRS kodekso 382 straipsnis apriboja nuostolių korporacijos galimybę perkelti ir užskaityti grynuosius veiklos nuostolius, jei pasikeitė nuosavybė. Kadangi IRS kodeksas taikomas Jungtinėse Valstijose, šie apribojimai taikomi JAV registruotoms įmonėms. Tačiau daugelis šalių nustatė panašius apribojimus savo įstatų knygoms.
Taisyklės, susijusios su 382 skyriumi, yra sudėtingos ir jas lemia unikalūs faktai ir aplinkybės, susijusios su kiekviena įmone ir sandoriu. Šios sudėtingos taisyklės reikalauja kruopščios analizės. 382 skirsnio taikymą dar labiau apsunkina įmonės, turinčios kelias neapmokėtų akcijų klases.
Kai kurie svarbiausi finansų planuotojų susijungimo ir įsigijimo klausimai turi būti šie:
- Ar tikslas turi grynųjų veiklos nuostolių? Jei taip, ar galima jį perkelti ir kiek metų galima perkelti?
- Ar nuosavybės pasikeitimas paveiks sukauptą grynųjų veiklos nuostolių likutį?
- Ar 382 straipsnio nuostatos leis perkelti NOL? Kadangi 382 straipsnio taisyklės ir reglamentai yra sudėtingi, ar buvo gauta nepriklausomo mokesčių eksperto nuomonė?
Įsigyjant, tikslo NOL turi suprasti ne tik įsigyjanti šalis. Pardavėjai taip pat turėtų nustatyti teisingą grynųjų veiklos nuostolių vertę, nes į jų kompensacijos sumą bus įtraukta NOL vertė.
Grynųjų veiklos nuostolių apsauga. Nuodų tabletės
Grynieji veiklos nuostoliai yra mokestinis turtas, kurį galima perkelti į priekį ar atgal, kad būtų galima užskaityti būsimas apmokestinamas pajamas. Tačiau jų naudojimui taikomi tam tikri apribojimai. Mes jau matėme aukščiau nurodytą apribojimą, kai jų neleidžiama perkelti pasikeitus įmonių savininkams susijungimų ir įsigijimų atveju. Pagal IRS kodą, nuosavybės pasikeitimą lemia korporacijos penkių procentų akcininkų nuosavybės padidėjimas 50 procentinių punktų.
- Siekdamos užkirsti kelią tokiems rezultatams, įmonės imasi strategijos, vadinamos nuodų tabletėmis.
- Nuodų piliulė yra korporacijos patvirtinta strategija, skirta užkirsti kelią priešiškiems perėmimams ar jų išvengti.
- Siekdama įveikti nuosavybės pasikeitimą, vadovybė priima akcininkų teisių planus (nuodų tabletes), kurie apriboja nuosavybės pasikeitimo galimybę, nustatydami apribojimus bendrovės akcijų kaupimui, pakeisdami įstatus.
- NOL nuodų tablečių planu bandoma atgrasyti visus įsigyti akcijų, numatant, kad visi kiti akcininkai gauna išmokas, kurios neleidžiamos įsigyjančiam asmeniui.
- Tai baudžia įsigyjančius akcininkus nuvertinant ką tik įsigytas akcijas. NOL nuodų tabletės atgraso nuo priešiškų ir draugiškų perėmimų.
Grynasis veiklos nuostolių vaizdo įrašas
Išvada
Taip pat reikia atkreipti dėmesį į vieną svarbų dalyką, kad kiekviena šalis turi savo taisykles ir reglamentus, kurie reglamentuoja įskaitymą ir veiklos nuostolių perkėlimą. Šios taisyklės ir reglamentai yra sudėtingi, todėl reikia atidžiai apsvarstyti kiekvieną nuostatą. Pvz., JAV kiekviena valstija turi savo taisykles ir reglamentus, reglamentuojančius mokesčių kodeksą. Trisdešimt valstijų ir DC atitinka federalinį mokesčių kodeksą, leidžiantį perkelti 20 metų NOL. Ilinojuje galima praleisti 12 metų, Kanzase ir Vermonte - 10 metų.
Grynosios veiklos nuostolių atskaitymai yra būtini siekiant apsaugoti korporaciją, ypač tas įmones, kurios veikia pramonės šakose, kurios kinta pagal verslo ciklą. Tokie cikliniai verslai gali patirti didelį pelną pakilimo ciklo metu ir didelius nuostolius recesijos ciklo metu. Šių korporacijų nuostolių įskaitymas ir perkėlimas padeda joms išlyginti ir išlyginti savo pajamas atsižvelgiant į laiką. Per 2008 m. Nuosmukį daugelis įmonių turėjo grynųjų veiklos nuostolių ir vėliau juos panaudojo, kai ekonomika atsigavo po nuosmukio.
NOL yra esminis įmonių turtas. Tai veikia pagal atlyginimą, kaip jūs uždirbate. Kai įmonė uždirba pelną, ji moka mokesčius, kai patiria nuostolį, gauna tam tikrą palengvėjimą. Taigi jie yra vertingas turtas. Kai kurios įmonės kitas įmones perka tik dėl grynųjų veiklos nuostolių.
Garsus persų poetas Rumi sakė: „Neliūdėk. Viskas, ką prarasite, ateina kita forma “. Tą patį būtų galima pasakyti apie grynuosius veiklos nuostolius.
Naudingas pranešimas -
- Grynosios veiklos pajamos
- Veiklos pelnas ir grynasis pelnas
