Tikrosios vertės apskaitos apibrėžimas
Tikrosios vertės apskaita yra procesas, kai finansinėje atskaitomybėje yra laikomi jų dabartiniai vertinimai, tai yra tikroji vertė. „Mark to market“ mechanizmas tam tikrais laikotarpiais taikomas norint pakeisti finansinės atskaitomybės straipsnių vertę ir parodyti jas pagal jų tikrąją vertę rinkoje. Kai konkretus straipsnis parodomas tikrąja verte, pelno (nuostolio) ataskaitoje parodomas reguliarus nerealizuotas pelnas / nuostolis.
Charakteristikos
# 1 - rinka
Tikrosios vertės pokytis priklauso nuo visos rinkos, jei konkretus daiktas parduodamas kitokia kaina nei jo tikroji vertė, tai tikroji turto vertė dėl to sandorio nesikeičia. Tikrąją vertę lemia rinka, taigi apskritai, kiek visi yra pasirengę mokėti už konkretų daiktą
# 2 - Laikymo laikotarpis
Tikroji vertė nustatoma, kai daikto savininkas neskuba parduoti vertybinių popierių. Skubėjimo metu savininkas gali būti pasirengęs parduoti daiktą su nuolaida. Taigi tikrosios vertės apskaitoje daroma prielaida, kad tikrąją vertę nustato asmenys, pasirengę laikyti daiktą ilgą laiką
# 3 - būsimi pinigų srautai
Tikroji turto vertė bus nustatyta remiantis dabartine visų būsimų pinigų srautų, kuriuos sukurs turtas, verte. Taigi ši savybė padeda nustatyti neutralią turto kainą.
# 4 - tvarkingas sandoris
Sandoris turėtų vykti viešoje rinkoje, kur visi gali pamatyti prekybą ir dalyvauti. Sandoriams, vykstantiems uždarose duryse, nebus reikalaujama nustatyti tikrąją vertę. Taigi tikrosios vertės kainodaroje neturėtų būti jokių išorinių veiksnių, turinčių įtakos kainai.
# 5 - Paminėjimo data
Tikroji vertė visada apskaičiuojama stovint tam tikrą dieną. Taigi tikroji vertė kiekvieną dieną gali keistis, nes rinkos sąlygos nėra sustabarėjusios.
Tikrosios vertės apskaitos pavyzdžiai
1 pavyzdys
Ponas X planuoja įsigyti „Road Roller“. Pajamos iš „Road Roller“ metų išmintingos yra nurodytos žemiau -
- 1 metai: 80 000 USD
- 2 metai: 50 000 USD
- 3 metai: 200 000 USD
- 4 metai: 100 000 USD
- 5 metai: 200 000 USD
Rinkoje palūkanų norma yra 5%. Volelio gyvenimas yra penkeri metai. Apskaičiuokite tikrąją turto vertę
Sprendimas
Tikroji turto vertė turėtų būti jo galimybė uždirbti grąžą per visą jo gyvenimą po palūkanų normos koregavimo.
1 žingsnis - bendras kelio ritinio uždarbis
- = 80 000 USD + 50 000 USD + 200 000 USD + 100 000 USD + 200 000 USD
- = 630 000 USD
2 žingsnis - apskaičiuokite dabartinę būsimų pinigų srautų vertę
Visus mokėjimus, kuriuos gausite ateityje, perveskite į 0 metus. Taigi diskontuokite jų pinigų srautus pagal rinkoje vyraujančią palūkanų normą.
- 1 metai - dabartinė pinigų srauto vertė 80 000 USD = 80 000 / 1,05 = 76 190
- 2 metai - dabartinė pinigų srauto vertė 50 000 USD = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351 USD
- 3 metai - dabartinė pinigų srauto vertė 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4 metai - dabartinė pinigų srauto vertė 100 000 USD = 100 000 / (1,05) 4 = 82 270
- 5 metai - dabartinė pinigų srauto vertė 200 000 USD = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Bendros dabartinės vertės apskaičiavimas
- = 76 910 + 45 351 + 172 768 + 82 270 + 156 705
- Bendra dabartinė vertė (tikroji vertė) = 533 285 USD
Taigi ponas X turėtų įrašyti 533 285 USD turto vertės balanso turto pusėje.
2 pavyzdys
2019 m. Lapkričio mėn. Ponas Y nusipirko išvestinių finansinių priemonių sutartį už 100 000 USD. Sutartis galioja trims mėnesiams. Ataskaitiniai metai prasideda sausio mėn. Gruodžio pabaigoje sutarties vertė siekia 90 000 USD. Kaip ponas Y parodys šį pokytį, jei jis vadovaujasi tikrosios vertės apskaita?
Sprendimas
Ponas Y seka tikrosios vertės apskaitą, todėl finansinių metų pabaigoje jis turi padaryti kainą rinkoje. Metų pabaigoje sutarties tikroji vertė yra mažesnė nei nurodyta balanse. Taigi ponas Y turės įrašyti nerealizuotą 10 000 USD nuostolį į pelno (nuostolio) ataskaitą ir turi sumažinti balanso sutarties vertę 10 000 USD.
2019 m. Lapkričio mėn
Balanse - sutartis 100 000 USD
2020 m. Sausio mėn
Balanse - sutartis 90 000 USD
Pelno (nuostolio) ataskaitoje = nerealizuotas nuostolis 10 000 USD
Tikrosios vertės ir istorinių išlaidų apskaita
- Tikrosios vertės apskaita yra nešališkiausia apskaitos forma ir ją priima šiuolaikiniai apskaitos standartai, o istorinė apskaita yra pagrįsta istorinėmis kainomis ir ją anksčiau naudojo apskaitos standartai.
- Tikrosios vertės apskaita lemia apskaitos ataskaitų, pvz., Balanso, pelno ir nuostolių, svyravimus, nes pelnas / nuostolis yra pastebimas po kiekvieno laikotarpio. Priešingai, istorinė apskaita išlaiko stabilų balansą ir pelną / nuostolį, nes nėra rinkos žymės, o ataskaita nurodyta vertė išlieka fiksuota.
- Tikrosios vertės apskaita daro balansą realistiškesnį kaip balanse nurodytos kainos, o istorinių sąnaudų apskaita yra pasenusi kainodara. Vertės, kuri rodoma finansinėse ataskaitose pagal šią apskaitą, negalima pasitikėti. Pagal istorinę apskaitą pirkimo vertė išlieka pastovi, neatsižvelgiant į faktinę jos kainą rinkoje.
Privalumai ir trūkumai
Privalumai
- Tikrosios vertės apskaita atspindi dabartines balanso straipsnių kainas. Taigi balansas yra labai atnaujintas ir atskleidžia tikrąjį subjekto vaizdą
- Reguliarus rinkos įvertinimas padeda suinteresuotosioms šalims susidaryti faktinį pelno / nuostolio vaizdą, nes nerealizuotas pelnas / nuostoliai pažymimi šioje sistemoje
- Kadangi naudojama tikroji vertė, vadyba negali žaisti su kainodara, o auditorius gali lengvai patikrinti kainas
Trūkumai
- Tikrosios vertės nustatymas kartais yra skausmingas. Jei nėra per daug pirkėjų ir pardavėjų, tikrąją vertę nustatyti sunku.
- Vadyba gali žaisti su pelnu, parodydama nerealizuotą pelną, kurio gali neišlikti faktinio turto pardavimo metu.
- Tikroji vertė sukelia finansinių ataskaitų nepastovumą, kuris nepatinka daugeliui investuotojų. Investuotojai nori stabilaus balanso, kuriuo gali pasitikėti.
Išvada
Tikrosios vertės apskaitą priima šiuolaikinė apskaita, nes ji parodo tikrąjį įmonės vaizdą. Ir lėtai, apskaitos standartai juda link jos. Tikroji vertė turėtų būti veiksmingai apskaičiuota; skaičiuojant neturėtų būti jokių manipuliacijų.
