Gyvatvorės apskaitos reikšmė
Apsidraudimo apskaita yra apskaitos metodas, leidžiantis įmonėms tuo pačiu finansiniu laikotarpiu pripažinti apsidraudimo priemonių pelną ir nuostolius pagal išvestinių finansinių priemonių pozicijas, siekiant sumažinti pajamų nepastovumą, kuris atsirastų, jei abu elementai būtų apskaityti atskirai.
Kaip tai veikia?
Tarkime, kad Džekas turi po dešimt „Microsoft @ 50“ akcijų. Norėdami apsisaugoti nuo nuostolių, kurie gali kilti nukritus akcijų kainoms, jis užtikrina, sudarydamas pardavimo pasirinkimo sandorį (teisę parduoti turtą) po 10 USD už akciją dešimčiai akcijų, kurių pradinė kaina yra 45 USD.
Pagal tradicinę apskaitą jos būtų buvusios apskaitomos atskirai, dėl to iškraipoma įmonės finansinė padėtis. Tačiau apsidraudimo sandorių apskaitoje jie būtų laikomi paketu ir būtų apskaitomi.
Akcijų kaina (+) Opcionų sutarties kaina
Todėl sutarties vertė būtų
- = 500 USD + 100 USD
- Bendra vertė = 600 USD
Apsidraudimo apskaitos rūšys
Yra trys modeliai -
1 - tikrosios vertės gyvatvorė
Čia apdraudžiama rizika yra turto ar įsipareigojimų tikrosios vertės pasikeitimas arba nepripažintas tvirtas įsipareigojimas, priskirtinas konkrečiai rizikai.
# 2 - pinigų srautų apsidraudimas
Čia apdraudžiama rizika yra pinigų srautų kintamumas, valiutos rizikos nepripažintas tvirtas įsipareigojimas arba labai tikėtinas prognozuojamas sandoris.
# 3 - Grynųjų investicijų gyvatvorė
Kai ūkio subjektas turi dukterines įmones užsienyje, asocijuotas įmones, bendras įmones ar filialus, valiutos rizika, atsirandanti dėl šių užsienio operacijų grynojo turto perskaičiavimo į pagrindinės įmonės funkcinę valiutą, sukelia grynųjų investicijų apsidraudimą.
Pavyzdys
- 2018 m. Sausio 1 d. Įmonė įsigijo dešimt „Apple @ 10 USD“ akcijų.
- Ūkio subjektas įeina į rinkos indeksų ateities @ 3 USD, siekdamas apsidrausti nuo akcijų kainų kritimo;
- 2019 m. Gruodžio 31 d. Paaiškėjo, kad akcijų kaina yra 8 USD, o rinkos indeksas perkeliamas po 5 USD.
Apskaita būtų vykdoma taip:
2018 m. Gruodžio 31 d
Čia darome prielaidą, kad įmonė sandoriams apskaityti naudojo tikrosios vertės metodą. OCI reiškia kitas išsamias pajamas.
Kaip turite teisę į apsidraudimo sandorių apskaitą?
Įmonės, kurios patiria rinkos riziką, sako, kad užsienio valiutos svyravimai yra labiau linkę patirti nuostolių dėl staigaus valiutos, su kuria jie susiduria, vertės pasikeitimo. Norėdami apsidrausti, jie naudojasi finansinėmis priemonėmis, tokiomis kaip išankstiniai sandoriai, pasirinkimo sandoriai ar ateities sandoriai.
Pagal Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus, tokios priemonės turi būti pateikiamos tikrąja verte finansinėse ataskaitose, kiekvienos ataskaitos sudarymo dieną, naudojant vertę nuo rinkos iki rinkos.
Įrašymas
Įmonės, kurios patiria rinkos riziką, sako, kad užsienio valiutos svyravimai yra labiau linkę patirti nuostolių dėl staigaus valiutos, su kuria jie susiduria, vertės pasikeitimo. Norėdami apsidrausti, jie naudojasi finansinėmis priemonėmis, tokiomis kaip išankstiniai sandoriai, pasirinkimo sandoriai ar ateities sandoriai.
Pagal Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus, tokios priemonės turi būti pateikiamos tikrąja verte finansinėse ataskaitose, kiekvienos ataskaitos sudarymo dieną, naudojant vertę nuo rinkos iki rinkos.
Apsidraudimo apskaitos TFAS - 9
Šis standartas susijęs su finansinių priemonių apskaita. Jame yra trys pagrindinės temos:
- Finansinių priemonių klasifikavimas ir vertinimas
- Finansinio turto vertės sumažėjimas
- Gyvatvorių apskaita
Šis atsakymas atsirado kaip atsakas į pasaulinę finansų krizę ir, visų pirma, bankų kriterijus vertinant nuostolius dėl vertės sumažėjimo.
9 TFAS pagerina finansinių priemonių naudingumą priimant sprendimus, suderinant apsidraudimo sandorių apskaitą su ūkio subjekto rizikos valdymo veikla.
Apibrėžimas išlieka tas pats, kai vadovybės rankose yra galimybė apskaitą įgyvendinti organizacijoje, turint omenyje su ja susijusias išlaidas ir naudą.
Apsidraudimo apskaitos poreikis
Pagrindinis tikslas yra suderinti išvestinių priemonių pelno ar nuostolių pripažinimą su pagrindiniu investicijų pelnu ar nuostoliais. Tai yra alternatyva tradiciniam apskaitos metodui, kai abu apskaitomi kaip atskiri eilutės elementai. Abiejų sandorių pripažinimas tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu yra reali apsidraudimo sandorių apskaitos nauda, kurios trūksta tradicinėje apskaitoje.
Ką reikia keisti?
Galiojantis 39 TAS standartas nebuvo pragmatiškas, nes jis nebuvo susijęs su standartine rizikos valdymo praktika. Dėl išsamių taisyklių apsidraudimo sandorių apskaita buvo neekonomiška ir nugalėjo patį tikslą, kuriam tas pats buvo sukurtas.
Kita reikšminga priežastis, dėl kurios reikėjo pakeisti taisykles, buvo jos nesuderinamumo koncepcija. Vartotojas negalėjo suprasti ūkio subjekto rizikos valdymo veiklos, pagrįstos tradiciniu apskaitos būdu.
Apsidraudimo apskaitos kriterijai
Toliau pateikiami pagrindiniai kriterijai, kuriuos reikia atitikti norint gauti kvalifikaciją -
- Darinių identifikavimas
- Apsidraudimo objekto identifikavimas
- Apdraustos rizikos pobūdžio nustatymas
- Turėtų būti atliktas išsamus įvertinimas, kaip išvestinė priemonė apsidraudžia poziciją
Tikslas
Pagal 9-ąjį TFAS tikslas yra pateikti finansinėse priemonėse ūkio subjekto rizikos valdymo veiklos, kurioje naudojamos finansinės priemonės, poveikį ir atspindėti, kaip tos finansinės priemonės naudojamos rizikai valdyti.
Išvada
Naujas standartas, apibrėžiantis apsidraudimo sandorių apskaitą naujesnėje perspektyvoje, sumažintų verslo laiką, pastangas ir išlaidas. Tuo pačiu metu investuotojai gautų tikslesnę ir savalaikę finansinę atskaitomybę.
Nors būtų išsamūs pradiniai vertinimai, atskleidimai, rizikos valdymo vertinimas, finansinio poveikio vertinimas ir duomenų reikalavimai, tai padėtų pasiekti tikrąją informacijos vertę.
