Kas yra nusidėvėjimas?
Bet kurio fizinio ar materialiojo turto sąnaudų paskirstymo per jo naudingo tarnavimo laiką apskaitos metodas yra žinomas kaip nusidėvėjimas, ir būtent ši vertė parodo, kad kiek turto vertės sunaudota, o turto nusidėvėjimas padeda ūkio subjektams gauti pajamų nuo to turto, o kiekvienais metais apmokestinti nedidelę turto naudojimo kainą.
Apskaitoje ir finansuose nusidėvėjimas reiškia materialiojo turto savikainos paskirstymo per jo naudingo tarnavimo laiką metodą. Sumos apskaičiavimui yra įvairių būdų, kuriuos pamatysime vėliau straipsnyje, tačiau leiskite mums trumpai suprasti, kaip tai veikia, naudodamiesi šia iliustracija.
Nusidėvėjimo pavyzdys
Bendrovė „X Inc.“ pradeda gazuotų gėrimų gamybą 2016 m. Ji nusipirko išpilstymo aparatą, kurio kaina - 10 mln. Gamyklos prižiūrėtojas p. Trevor atliko išpilstymo mašinos technines galimybes ir mano, kad ji tarnaus 10 metų be jokios vertės. Kokia turėtų būti suma, kuri turėtų būti keičiama kiekvienais metais sąskaitų knygose?
Siekdami paprastumo, tarkime, kad gamykla veiks tolygiai per visą savo ekonominį gyvenimą.
- Butelių išpilstymo mašinos kaina: 10 mln. USD;
- Numatomas gyvenimas: 10 metų
- Kiekvienų metų nusidėvėjimo suma = (savikaina - likutinė vertė) / turto naudingo tarnavimo laikas metais
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Bendrovė ims 1 000 000 USD kasmet iki dešimties metų. 10 metų pabaigoje visa turto kaina būtų buvusi padengta. Taigi galime sakyti, kad nusidėvėjimas yra sistemingas materialiojo turto savikainos paskirstymas per jo naudingo tarnavimo laiką.
Nusidėvėjimo priežastys
- Fizinis nusidėvėjimas arba nusidėvėjimas. Kai turtas naudojamas, jo eksploatacinės savybės ir kokybė blogėja. Fizinį pablogėjimą taip pat lemia neprotingas turto naudojimas. Naudojant turtą, susidėvi ir dėl erozijos, dulkių, irimo ir kt. Turto poveikis gamtos jėgoms, tokioms kaip vėjas, lietus ir saulė, taip pat yra svarbus veiksnys, sukeliantis fizinį nusidėvėjimą ir nusidėvėjimą. Kad ir kiek atsargiai ar atsargiai naudotųsi jo vartotojas, neįmanoma išsaugoti pradinės turto formos ir kokybės.
- Atgyvenimas - atgyvenimas reiškia pasenimą ar pasenimą. Mes gyvename technologijų amžiuje. Naujos technologijos atsiranda per greitai. Naujos ir patobulintos technologijos daro senus produktus pasenusiais. Galime pamatyti, ką „I-Phone 7“ paleidimas padarė savo pirmtakui „I-Phone 6“. „I-Phone 6“ „I-Phone 7“ paseno technologijas.
- Nepakankamumas - nepakankamumas reiškia nesugebėjimą naudoti tą patį turtą dėl augimo ir įmonės dydžio pokyčių. Bendrovė, gaminanti 2000 mobiliųjų telefonų vienetų, turės naudoti naują ir patobulintą techniką, jei jos pardavimai padidės iki 10 000 vienetų.
- Nelaimingi atsitikimai - klysti yra žmogiška. O kai žmogus klysta, tai sukelia avariją. Nesvarbu, kiek atsargumo priemonių ir kokybės patikrinimų įmonė taiko, kai kurios avarijos tikrai turi įvykti.
Visi pirmiau minėti veiksniai pabrėžia priežastį, dėl kurios sumažėja naudojamo turto vertė. Šie vertės sumažėjimai gali įvykti per vienerius metus arba palaipsniui per visą turto ekonominį gyvenimą. Norėdama užfiksuoti šį vertės sumažėjimą, įmonė numato nusidėvėjimą kiekvienais metais. Skaičiavimo metodai yra įvairūs. Pažvelkime į keletą žinomų.
4 geriausios nusidėvėjimo rūšys
# 1 - tiesi linija
Tai paprasčiausias ir dažniausiai naudojamas skaičiavimo metodas. 1 iliustracijoje pavaizduotas tiesios linijos metodas. Taikant tiesinės linijos metodą, kiekvienais metais imama pastovi nusidėvėjimo suma. Korporacijos turi įvertinti likutinę vertę, kuri atspindi vertę, kurią įmonė tikisi atgauti pasibaigus mašinos naudingo tarnavimo laikui.
SLM formulė = (ilgalaikio turto savikaina - likutinė vertė) / naudingo tarnavimo laikas metais
Tiesios linijos metodo pasekmės
- Prieš dominuojantį apskaitos metodą JAV ir kitose šalyse
- Dėl to padidėja grąžos norma, o ne faktinė turto grąžos norma per visą turto naudojimo laiką
- Fiksuotas / pastovus pinigų srautas per turto naudingo tarnavimo laiką
- Paprasta suprasti ir įgyvendinti
# 2 - dvigubo mažėjimo metodas
Jis taip pat žinomas kaip pagreitintas metodas. Taikant šį metodą, nusidėvėjimas yra dvigubai didesnis nei tiesinio metodo. Tačiau tai yra šiek tiek sudėtingiau nei tiesinio metodo. Pažiūrėkime, kaip tai veikia, iliustracijos pagalba.
Pavyzdys
Bendrovė „X Inc.“ nupirko išpilstymo aparatą už 10 mln. USD. Gamyklos prižiūrėtojas p. Trevor atliko išpilstymo mašinos technines galimybes ir mano, kad mažėjančio balanso metodas bus jai tinkamiausias nusidėvėjimo tikslais. Numatomas turto ekonominis tarnavimo laikas yra 5 metai.
Tiesi linija = 1/5 = 20% kiekvienais metais
Dvigubas mažėjimas yra 2 x tiesi linija = 2 x 20% = 40%.
| Metai | Turto vertė (1) | Depo norma (2) | Nusidėvėjimo suma (1) * (2) | Grynoji buhalterinė vertė |
| 1 metai | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
| 2 metai | 6 000 000 | 40% | 2 400 000 | 3 600 000 |
| 3 metai | 3 600 000 | 40% | 1 440 000 | 2 160 000 |
| 4 metai | 2 160 000 | 40% | 864 000 | 1 296 000 |
| 5 metai | 1 296 000 | 40% | 1 296 000 | - |
Jei pažvelgsite į penktuosius amortizacijos metus, tai siekia 1 296 000 USD. Atkreipkite dėmesį, kad praėjusiais metais turtas visiškai nusidėvėjo (likutinė vertė lygi nuliui).
Pagreitintas nusidėvėjimas ir mokesčiai
- Pagrindinis mokestinių lengvatų, taikomų vertinamam nusidėvėjimui, variklis
- Tam tikru laikotarpiu jis veikia kaip mokesčių skydas
- Pirmaisiais metais pinigų srautai yra geresni pagal pagreitinto nusidėvėjimo metodą
- Reguliavimo institucijos dažnai leidžia šiuo metodu padidinti investicijas į ekonomiką
# 3 - gamybos vieneto nusidėvėjimo metodas
Gamybos vieneto metodu nusidėvėjimas apskaičiuojamas pagal faktinį turto naudojimą. Tai panašu į tiesinį metodą, išskyrus tai, kad turto tarnavimo laikas yra apskaičiuojamas remiantis veikla, skatinančia turtą, pvz., Mašinų valandų skaičiumi, sąrankų skaičiumi, pagamintų vienetų skaičiumi ir kt.
Nusidėvėjimas naudojant gamybos vienetus = (per vienerius metus pagamintų vienetų skaičius / bendras per visą gyvenimą pagamintų vienetų skaičius) x turto kaina
Gamybos vieneto metodo pasekmės
- Mažėja amortizacija mažo produktyvumo laikotarpiais, todėl pervertinamos pajamos ir turto vertės. Neteisingai pateikiama verslo tikrovė, kai atsiranda konkurencija su didesniu produktyvumu.
- Neteisingai pateikiama verslo tikrovė, kai konkurencija su didesniu produktyvumu lemia mokesčių restruktūrizavimą, kai
- Rezultatai yra restruktūrizavimo sąnaudos, kai perkainotas turtas vėliau perkainojamas; Analitiko požiūriu, tai būtų vienkartiniai mokesčiai ir todėl neįtraukti.
- Analitiko požiūriu, tai būtų vienkartiniai mokesčiai ir todėl neįtraukti.
Tačiau pelno įverčių koregavimas turėtų būti sumažintas, kad atitiktų ankstesnes ataskaitas.
Gamybos metodo vieneto pavyzdys
Bendrovė „X Inc.“ nupirko išpilstymo aparatą už 10 mln. USD. Gamyklos vadovas p. Trevor atliko išpilstymo mašinos technines galimybes ir mano, kad gamybos vieneto metodas yra tinkamiausias. Numatomas turto ekonominis tarnavimo laikas yra 5 metai, per kuriuos jis pagamins 100 000 vienetų, 200 000 vienetų, 300 000 vienetų, 400 000 vienetų ir 500 000 vienetų atitinkamai 1, 2, 3, 4 ir 5 metais. Apskaičiuokite kiekvienų penkerių metų nusidėvėjimo sumą.
| Laiko tarpas | Turto vertė (1) | Gaminamų vienetų skaičius (2) | Nusidėvėjimo suma | Turto vertė pabaigoje |
| 1 metai | 1,00,00,000 | 1,00,000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2 metai | 93,33,333 | 2,00,000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| 3 metai | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| 4 metai | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| 5 metai | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Iš viso | 15,00 000 | 1,00,00,000 |
5 metų pabaigoje galime pastebėti, kad sukauptas turto nusidėvėjimas (1,00,00,000) yra lygus jo bendrajai vertei (1,00,00,000). Tai priklauso nuo mašinos pagamintų vienetų skaičiaus. Matome, kad didžiausios išlaidos yra 5 metais, kai mašina pagamina 500 000 vienetų, o mažiausios - 1 metais, kai mašina pagamino 100 000 vienetų.
# 4 - Metų skaičiaus sumos metodas
Metų skaitmenų sumos metodas taip pat yra pagreitintas nusidėvėjimo metodas. Taikant šį metodą, dauguma nusidėvėjimo pripažįstama pirmaisiais jo naudingo tarnavimo metais. Jis apskaičiuojamas pagal kiekvienų jų naudingo tarnavimo metų metų skaitmenų sumą. Pavyzdžiui, jei turto naudingo tarnavimo laikas yra 5 metai, skaitmenų suma būtų = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
jei turto naudingo tarnavimo laikas yra 5 metai, skaitmenų suma būtų = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Metų skaitmenų sumos metodo pasekmės
- Nauda dėl turto nuosmukio laikui bėgant, todėl ji koreguojama, kad atitiktų tą patį
- Infliaciniu poveikiu remonto ir priežiūros sąnaudoms pasirūpinama paskirstant didesnį
nusidėvėjimą pirmaisiais metais - Sunkumai įvertinant turto efektyvumą, taip pat remonto ir priežiūros išlaidas
Pavyzdys - Metų skaitmenų sumos metodas
Įmonė „X Inc.“ nupirko išpilstymo aparatą už 10 mln. USD. Gamyklos vadovas ponas Trevoras atliko išpilstymo mašinos technines galimybes ir mano, kad skaitmenų metodo suma bus tinkamiausia. Numatomas turto ekonominis tarnavimo laikas yra 5 metai. Apskaičiuokite nusidėvėjimą.
| Metai | Liko naudingo gyvenimo (A) | Skaitmenų suma (B) | bazė C = (A) / (B) | Depo norma D = C * 100 | Metinis nusidėvėjimas |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 mln. USD
Tiesi linija ir pagreitintas nusidėvėjimas
Norėdami suprasti poveikį finansinėms ataskaitoms, paimkime labai paprastą pavyzdį.
Tarkime, kad tiek A, tiek B įmonė yra visiškai vienodi visko atžvilgiu (išskyrus nusidėvėjimą). Manome, kad vienintelis abiejų bendrovių nusidėvėjimo pokytis.
- A įmonė naudoja tiesios linijos metodą su tokiu profiliu.
- 1 metai - 100 USD, 2 metai - 100 USD, 3 metai - 100 USD, 4 metai - 100 USD ir 5 metai - 100 USD
- B įmonė naudoja pagreitinto nusidėvėjimo metodą su šiomis sąnaudomis
- 1 metai - 150 USD, 2 metai - 120 USD, 3 metai - 100 USD, 4 metai - 75 USD ir 5 metai - 50 USD
- Atkreipkite dėmesį, kad bendras nusidėvėjimo mokestis yra vienodas tiek A, tiek B bendrovei
Taip pat atkreipkite dėmesį, kad pagreitintu metodu pirmaisiais metais imama didesnė suma, o paskutiniaisiais - mažesnė.
Žemiau pateikiama bendrovės A ir B pajamų ataskaita.
1 metai - pajamų ataskaita
Kaip pažymime iš pirmiau pateiktos lentelės, abiem įmonėms taikoma skirtinga nusidėvėjimo politika. Tai lemia didesnį A bendrovės EBIT, EBT ir grynąsias pajamas, palyginti su B įmone. Atkreipkite dėmesį, kad visi aukščiau nusidėvėjimo rodikliai, pvz., EBITDA ir Bendrosios maržos, lieka nepakitę ir yra vienodi abiem įmonėms.
Toliau pateikiami A ir B bendrovės pelningumo maržų skirtumai
Dabar pažvelkime, kaip pelningumo maržos skiriasi laikui bėgant.
5 metams darome prielaidą, kad visi finansiniai parametrai yra vienodi, išskyrus nusidėvėjimą.
A bendrovės 5 metų nusidėvėjimas yra 100 USD (tiesi linija), o B įmonės 5 metų nusidėvėjimas yra 50 USD (pagreitintas nusidėvėjimas).
5 metų pajamų ataskaita ir maržos
Kaip matome iš viršaus, 5 metais EB B marža, EBT marža ir pelno marža B įmonei yra didesnė, palyginti su A bendrove;
Pažymėtina - finansinių ataskaitų poveikis
- Reikšmingas kapitalo imlių įmonių pelno (nuostolių) ataskaitos ir balanso poveikis
- Spartesni metodai pirmaisiais metais mažina grynąsias pajamas ir akcininkų nuosavybę, palyginti su tiesios linijos metodu
- Be to, grąžinimo santykiai yra mažesni, kai naudojami pagreitinti metodai, taigi konservatyvesni
- Tačiau poveikis vėlesniais metais pasikeis, kai sumažės amortizacijos išlaidos
- Įmonė, turinti dideles kapitalo išlaidas, gali taikyti konservatyvų metodą, taikydama pagreitintą metodą, nes mažesnį senstančio turto nusidėvėjimą kompensuoja didesnis naujo turto nusidėvėjimas.
- Naudingo tarnavimo laiko ir likutinės vertės pasirinkimas taip pat turi įtakos nusidėvėjimo sąnaudoms ir nurodytoms turto vertėms
- Trumpesnis naudingo tarnavimo laikas ir mažesnės gelbėjimo vertės reikštų didesnį nuvertėjimą
- Didesnės nusidėvėjimo išlaidos sumažina grąžos santykį. Analitikas turėtų tuo pasirūpinti lygindamas firmas su skirtingais metodais
- Konservatyvus nusidėvėjimo metodas taip pat padidina turto apyvartos koeficientą. Gali būti patartina apskaičiuoti ilgalaikio turto apyvartos rodiklius, naudojant vardiklį bendrąsias ilgalaikio turto investicijas.
JAV GAAP ir nusidėvėjimas
Matėme aukščiau nurodytus keturis dažniausiai naudojamus įmonių nusidėvėjimo metodus. Minėti metodai nėra išsamūs, jie yra tik iliustraciniai. Be aukščiau išvardytų būdų yra įvairių būdų, tokių kaip laiko vienetai, grupės metodas, sudėtinis metodas ir kt. Metodo pasirinkimas priklauso ne tik nuo turto pobūdžio, bet ir nuo daugelio kitų veiksnių, tokių kaip apskaitos politika, reguliavimo reikalavimai , infliacija ir kt.
Apskaitos koncepcija nusidėvėjimą apibrėžia kaip sistemingą turto savikainos paskirstymą per numatomą jo naudingo tarnavimo laiką. Turtas apskaitoje pripažįstamas remiantis istorine verte. Istorinė savikaina gerokai skiriasi nuo tikrosios vertės, nes istorinė savikaina atspindi kainą, sumokėtą už turto įsigijimą. Kita vertus, tikrosios vertės apskaita atspindi turto rinką arba dabartinę kainą. Nors JAV GAAP yra turto perkainojimo koncepcija, kuri, jei bus naudojama, atspindės tikrąją turto vertę, tačiau perkainojimo koncepcija beveik nėra naudojama dėl jos sudėtingumo ir daug laiko reikalaujančio požiūrio.
Siekdamos apskaičiuoti nusidėvėjimą, įmonės pirmiausia nustato turto nusidėvėjimo pagrindą (turto savikainos ir jo vertės vertės skirtumas). JAV GAAP leidžia daugybę metodų, kuriuos įmonės gali pasirinkti, atsižvelgdamos į turto pobūdį ir valdymo sprendimą dėl kapitalo investicijų ir pakeitimo išlaidų.
Nusidėvėjimo sąnaudos apskaitomos kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu. Tai nurodoma tiek pelno (nuostolių) ataskaitoje, tiek balanse. Tai taip pat turi būti nurodyta pinigų srautų ataskaitoje.
Amortizacijos ir nusidėvėjimo skirtumai
Amortizacijos ir nusidėvėjimo samprata yra visiškai panaši, išskyrus vieną nedidelį ir esminį skirtumą. Amortizacija reiškia nematerialiojo turto savikainos paskirstymo per tam tikrą laikotarpį procesą. Tuo pačiu metu nusidėvėjimas reiškia nusidėvėjančio turto savikainos paskirstymo procesą per tam tikrą laikotarpį. Nematerialusis turtas yra turtas, kuris nėra fizinio pobūdžio. Programinė įranga, autorių teisės, patentai ir prestižas yra vieni iš dažniausiai aptinkamų nematerialiųjų aktyvų bet kurios įmonės balanse. Skirtingai nuo nusidėvėjimo, kurį galima apskaičiuoti įvairiais metodais, amortizacijos išlaidos turi būti pagrįstos numatomu turto naudingo tarnavimo laiku.
Atskleidimo reikalavimai
Kadangi nusidėvėjimo metodo pasirinkimas gali turėti įtakos pateiktų pajamų modeliui
- Atskleidimas pateikiamas kaip išnašos skyriuje, kuriame pateikiama apskaitos politika
- Dauguma Amerikos firmų naudoja tiesiosios linijos nusidėvėjimo metodą, o pagreitintas metodas yra populiarus kitose šalyse
šaltinis: „Ford SEC Filings“
- Atskleidimas reikalingas tam, kad įmonė būtų palyginama tam tikrą laiką ARBA su bendraamžių grupe
- Vadovybės atskleidžiama informacija apie naudingo tarnavimo laiką ir naudos vertę yra miglota
- Naudingas gyvenimas nėra tiksliai apibrėžtas, o pernelyg ilgas gyvenimo laikotarpis gali pervertinti pelningumą
- Gelbėjimo vertės įverčiai gali labai skirtis, o dėl didelės gelbėjimo vertės sumažėtų nuvertėjimas.
Analitikai turėtų sugebėti gauti apytikslę vertę, remdamiesi pateikta informacija
Infliacijos poveikis
- Jis teikiamas remiantis ankstesnėmis sąnaudomis, siekiant pakeisti turtą ateityje
- Daroma prielaida, kad dėl pakaitinių sąnaudų nuolat nepakanka lėšų, kad būtų galima
pakeisti turtą išlaidų padidėjimo atveju - Spartesni nusidėvėjimo metodai yra geresni, nes pirmaisiais metais sąnaudos padengiamos greičiau, todėl sutrumpėja bendras susigrąžinimo laikotarpis
Susiję straipsniai -
- Nusidėvėjimo normos pavyzdžiai
- Svarbiausios nusidėvėjimo priežastys
- Investavimo grynųjų pinigų srautas
Nusidėvėjimo formulės vaizdo įrašas
Išvada
Nusidėvėjimas yra turto naudojimo mokestis. Bet tai visiškai skiriasi nuo kitų veiklos išlaidų. Veiklos išlaidoms, tokioms kaip nuoma, atlyginimai ir kt., Reikia patirti grynųjų. Visada yra grynųjų pinigų nutekėjimas, kai įmonė patiria kokių nors išlaidų. Nėra išteklių nutekėjimo ir tai yra negrynaisiais pinigais susijusios išlaidos. Taigi visur, kur priimami svarbūs finansiniai sprendimai, reikia atsižvelgti į įtraukimą ar pašalinimą. Bendrovės pelningumui vertinti dažniausiai naudojamas EBITDA (pelnas prieš palūkanas, mokesčius, nusidėvėjimą ir amortizaciją), kuris neįtraukia nusidėvėjimo įtakos. Nepaisant to, kad tai nėra grynųjų pinigų išlaidos, jų negalima nepaisyti, nes iš tikrųjų pelnas turi atsižvelgti į jų poveikį.
