Kas yra dvigubas apmokestinimas?
Dvigubas apmokestinimas reiškia pelno mokestį, kuris du kartus taikomas toms pačioms uždirbtoms pajamoms, turtui ar finansinėms operacijoms toje pačioje ar keliose jurisdikcijose; Paprastai tai įvyksta, kai tos pačios pajamos apmokestinamos tiek įmonių, tiek individualiu lygiu.
Paprastais žodžiais tariant, kai mes mokame pajamų mokestį du kartus už tą patį uždirbtų pajamų, turto ar finansinių sandorių šaltinį, šis apmokestinimo principas yra žinomas kaip dvigubas apmokestinimas. Šis apmokestinimo principas gali būti taikomas tiek įmonėms, tiek asmeniui. Vėlgi, kai vyksta tarptautinė prekyba, šis apmokestinimas taikomas dviejose skirtingose šalyse.
Pavyzdžiui, uždirbtas įmonių pelnas apmokestinamas kaip pelno mokestis, o vėliau vėl apmokestinamas kaip asmeninės pajamos, kai jis paskirstomas kaip dividendas akcininkams. Be to, kai organizacijos savininkas, kuris yra ir tos organizacijos darbuotojas, gauna atlyginimą, apmokestinamas. Vėlgi, jei jis gauna dividendus iš bendrovės, kuri yra akcininkė, jis turi sumokėti mokestį nuo savo mokesčio.
Dvigubas apmokestinimas korporacijose („S Corp“ ir „C Corp“)
- Mokesčių principas veikia C korporacijas, kuriose verslo pelnas apmokestinamas tiek įmonių, tiek asmeniniu lygmenimis.
- Dvigubas apmokestinimas korporacijose turi sumokėti pelno mokestį pagal įmonės tarifą dar prieš paskirstydamas pelną akcininkams. Tada pelnas, paskirstytas akcininkams, kai dividendai vėl apmokestinami pagal gavėjo tarifą. Taigi įmonių pelnas apmokestinamas du kartus. Apmokestinimui korporacijose neturi įtakos apmokestinimo principas, korporacija, kuri tiesiogiai perduoda pajamas akcininkams, neišeidama tarpinio dividendų mokėjimo etapo.
- Paprastai tai pripažįstama kaip neigiamas mokesčių sistemos elementas, ir mokesčių institucijos stengiasi to išvengti galimose situacijose. Šis apmokestinimo procesas korporacijas daro nepalankioje padėtyje, palyginti su neįregistruotomis įmonėmis, skatina korporacijas naudoti skolą, o ne kapitalo finansavimą, ir nepaskirstytą pelną, o ne paskirstyti akcininkams.
- Be to, jei yra integruotos įmonių ir asmenų mokesčių sistemos, mokesčių kodeksas labai supaprastinamas.
Mokesčių rezultatai, kai skiriami dividendai:
Kaip išvengti dvigubo apmokestinimo?
- Mažesnėms korporacijoms dauguma reikšmingų akcininkų yra įmonės darbuotojai. Taigi uždarbis paskirstomas akcininkams kaip darbo užmokestis ir papildomos išmokos, kaip išvengti dvigubo apmokestinimo. Nors darbuotojas privalo mokėti mokestį už savo pajamas, įmonė išskaičiuoja darbo užmokestį ir išmokas kaip įmonės išlaidas. Taigi ji vengia mokėti pelno mokestį nuo šios sumos.
- Mažos įmonės atveju visa suma yra paskirstoma į darbuotojo ar savininko sąskaitą, taigi nieko nelieka, o tai gali būti apmokestinamas pelno mokesčiu. Tais atvejais, kai pajamos paliekamos verslui, tai daroma siekiant finansuoti būsimą įmonės augimą. Nors ši suma yra apmokestinama pelno mokesčiu, šie mokesčio tarifai paprastai yra mažesni už asmenų mokamą tarifą.
- Didelės įmonės, kurių akcininkai nėra jų darbuotojai, o uždarbis ar įmonių pelnas negali būti paskirstyti, nes darbo užmokestis ar papildomos išmokos dažnai gali išvengti dvigubo apmokestinimo. Šie darbuotojai gali būti rodomi kaip mokesčių konsultantai, nes mokėjimai konsultantams yra apmokestinami iš mokesčių, o ne dividendais, iš mokesčių. Akcininkas šioje situacijoje vis tiek turi sumokėti mokestį už savo kompensaciją.
- Taip pat galima įtraukti akcininkus į darbo užmokestį kaip bendrovės direktorių tarybos narius. Yra neapmokestinamų investuotojų, tokių kaip pensijų fondai ir labdaros organizacijos, kurie yra reikšmingi didelių korporacijų akcininkai. Šios grupės turi neapmokestinamą statusą, o tai padeda išvengti mokesčių už gautus įmonių dividendus.
Tarptautinis dvigubo apmokestinimo principas
Tarptautinis verslas dažnai susiduria su mokesčių principų problemomis. Jų pajamos apmokestinamos toje šalyje, kurioje jos uždirbamos, o vėliau šios pajamos vėl apmokestinamos, kai jos yra siunčiamos atgal į verslo gimtąją šalį. Daugeliu atvejų bendras mokesčių tarifas tampa toks didelis, todėl tarptautinis verslas tampa neįmanoma ir brangia įmone. Siekdamos išvengti tokio pobūdžio situacijų, viso pasaulio šalys yra sudariusios šimtus dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių, kad išvengtų apmokestinimo, kuris remiasi Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos (EBPO) pateiktais modeliais. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje paminėtos pasirašiusiųjų valstybių yra jų tarptautinio verslo apmokestinimo ribos, siekiant padėti prekybai tarp dviejų šalių ir dvigubai išvengti mokesčių.
Išvada
Šis apmokestinimas visada buvo diskusijų tema, nes daugeliui korporacijų atrodo nesąžininga mokėti mokesčius du kartus už tas pačias pajamas. Vienas iš būdų to išvengti yra nustoti mokėti dividendus ir išlaikyti papildomą pelną kaip nepaskirstytą pelną. Augimo įmonės nemoka dividendų, nes po išlaidų plėtrai neturi pakankamai lėšų pertekliaus. Brandžios įmonės paprastai moka dividendus, nes neturi daug lėšų plėtrai. Tačiau šiomis dienomis vis daugiau ir labiau subrendusių organizacijų ketina dalytis išpirkomis, užuot mokėjusios dividendus. Tokiu būdu jie, viena vertus, atlygina akcininkams ir, kita vertus, yra taupomi nuo dvigubo apmokestinimo.
