Teismo ekspertizės reikšmė
Teismo ekspertizė yra struktūrinis verslo subjekto finansinių ataskaitų tyrimas tiriamuoju būdu, siekiant išsiaiškinti įrodymus, kurie gali būti naudojami teisminiams procesams teisme. Tai yra vienas žingsnis prieš vidaus auditą, o tokį auditą atliekantis asmuo turėtų išmanyti įstatymus ir teisinę sistemą bei ekspertų žinias apie apskaitą ir auditą.
Kriminalistinio audito atlikimo priežastys
# 1 - interesų konfliktas
Kai darbuotojas tokiu atveju piktnaudžiauja savo padėtimi siekdamas asmeninės naudos įmonės nuostolių sąskaita, susidaro teismo auditas.
Pvz., Vadovas tvirtina perteklines / nepageidaujamas išlaidas darbuotojui, su kuriuo jis palaiko asmeninius santykius. Tokiu atveju vadovui ši veikla nebus finansiškai naudinga, tačiau asmeniškai jis gaus tam tikrą svertą prieš savo darbuotoją.
# 2 - kyšis
Organizacijoje, siūlančioje pinigus ar dovanojančių brangias dovanas, kad viskas būtų atlikta ar padaryta situacija jo naudai, yra kyšis.
Pvz., Pirkimų skyriaus vadovas patvirtina pirkimą iš to pardavėjo, kuris tieks medžiagą brangiau arba pigiau nei lyginant su kitais pardavėjais. Vis dėlto produkto kokybė nėra gera, ir jis gauna tam tikrą asmeninę kompensaciją iš to pardavėjo.
# 3 - turto pasisavinimas
Tai yra labiausiai paplitusi ir labiausiai paplitusi sukčiavimo rūšis. Šie darbuotojai netinkamai naudoja įmonės turtą.
Pvz., Pinigų atleidimas remiantis padirbtų sąskaitų pateikimu. Įmonės turto naudojimas asmeniniam naudojimui dažniausiai yra įmonės kanceliarinės prekės, įmonės inventoriaus naudojimas parodant, kad konkretus inventorius yra sugadintas / pasibaigęs galiojimo laikas (dažniausiai tai įvyko FMCG įmonėse).
4 - neteisingas finansinės ataskaitos pateikimas
Šio tipo sukčiavimas paprastai įvyksta aukštesniame įmonės lygyje, siekiant parodyti geresnius įmonės rezultatus, palyginti su faktiniais rezultatais, kad investuotojai nedvejodami investuotų į įmonę, o skolintojai galėtų lengvai pasiūlyti paskolas su mažesnėmis palūkanomis. Aukščiausiajai vadovybei taip pat bus naudinga gauti premijas ar paskatas, pagrįstas įmonės rezultatais. Klaidingas pateikimas gali būti atliekamas parodant mažiau atidėjimų sukauptoms išlaidoms ar skolininkams, paslėpiant bet kokią sąlyginę atsakomybę, tinkamai neatskleidžiant informacijos, kuri gali turėti įtakos investuotojui ar skolintojams.
Teismo ekspertizės žingsniai
Yra keturi teismo ekspertizės etapai:
- Tyrimo planavimas
- Įrodymų rinkimas
- Ataskaitos
- Teismo procesas
# 1 - tyrimo planavimas
Auditoriai planuos tyrimą taip, kad nieko neliktų, ir bus pasiektas audito tikslas. Žemiau yra keletas dalykų, kuriuos auditorius nepamirš:
- Vykdomo sukčiavimo nustatymas
- Laikotarpis, per kurį buvo įvykdytas sukčiavimas
- Sukčiavimo priežastis arba pagrindinė sukčiavimo priežastis
- Sužinokite sukčiavime dalyvaujančius darbuotojus
- Bendrovės patirtas nuostolis dėl finansinio ar nefinansinio sukčiavimo
- Įrodymų rinkimas gali būti nustatytas apgaule teismo procese.
- Siūlomi veiksmai, kurių reikia imtis, kad ateityje būtų išvengta tokio pobūdžio sukčiavimo
# 2 - Įrodymų rinkimas
Tai yra svarbiausia teismo ekspertizės dalis. Nustatęs sukčiavimo auditorius surinks įrodymus, kuriuos galima pagrįsti ir priimti teisme, ir šie dokumentai turi būti tokie, kad atspindėtų, kaip įvyko sukčiavimas, kas padarė ir kokią nuostolį patyrė įmonė.
Pavyzdys - tarkime, kad vienas pardavėjas baigė pirkti žaliavą ir įtaria, kad atliekant tam tikrus įvykius įvyko kenkėjiškų dalykų, auditorius ištirs ir surinks toliau nurodytus dokumentus
- Kas patvirtino pardavėją
- Ar galutinė įmonės politika buvo laikomasi
- Pasiūlymai iš kitų 3 -4 pardavėjų buvo priimti arba ne
- Jei imtume, ar visos šios kainos palyginamos tarpusavyje kainų ir kokybės požiūriu
- Baigęs, ar pardavėjas pateikė tos pačios kokybės medžiagą, ar ne, kokią jis parodė pasirinkimo metu;
# 3 - Ataskaitos
Baigęs pirmiau minėtą procesą, teismo ekspertas parengs ataskaitą, kuri yra jo audito santrauka, pateiktina vadovybei / klientui. Ataskaitoje pateikiamas žemiau pateiktas punktas:
- Stebėjimas / radimas audito metu
- Surinkti įrodymai, patvirtinantys sukčiavimą
- Kiek nuostolių patyrė įmonė
- Kaip buvo įvykdytas sukčiavimas
- Kokių veiksmų reikėtų imtis norint sustabdyti tokio pobūdžio sukčiavimą
Remdamasis tuo, Ataskaitos valdymas gali nuspręsti, ar kreiptis į teismą, ar ne.
# 4 - Teismo procesas
Jei vadovybė nusprendžia, kad jie imsis teisinių veiksmų, remdamiesi teismo audito ataskaita, auditorius taip pat turėtų dalyvauti teisme proceso metu ir paaiškinti, kaip buvo įvykdytas sukčiavimas ir kaip įrodymai patvirtins jo pareiškimą. Teismo ekspertas taip pat supaprastins apskaitos sukčiavimą paprasta kalba, kad visi galėtų lengvai suprasti.
Teismo ekspertizė ir vidaus auditas
- Teismo ekspertizė atliekama siekiant nustatyti sukčiavimą, jei kas nors atsitiko įmonėje, o vidaus auditas atliekamas siekiant nustatyti, ar apskaita ar įmonės politika pasibaigė.
- Teismo ekspertai turi turėti žinių apie įstatymus, nors tai nėra privaloma vidaus auditoriams.
- Teismo procese surinkti įrodymai gali būti naudojami teisminėms procedūroms, o vidaus audito metu surinkti įrodymai nebus priimtini teisminiuose procesuose.
- Teismo ekspertizė reikalinga, kai yra įtarimas, kad darbuotojas tyčia sukčiavo siekdamas savo asmeninės naudos. Priešingai, vidaus auditas atliekamas kaip įprasta veikla tikrinant, ar buvo laikomasi visų apskaitos principų, apskaitos standartų, tačiau klaidos nebuvo daromos intensyviai.
Išvada
Teismo ekspertizė reikalinga tam tikru tikslu, pavyzdžiui, norint rasti sukčiavimą ar neteisingą finansinės ataskaitos pateikimą, nagrinėjant praeities sandorį ir renkant įrodymus, kurie įrodys, kad įvyko tam tikras sukčiavimas ir kurį galima panaudoti teisme teisminiams procesams. Vidaus auditas iš esmės sutelktas į atitikimą, politiką, apskaitos standartus ir kitą kontrolę, kurios įmonėms reikia laikytis vykdant savo veiklą.
