Kas yra MACRS nusidėvėjimas?
MACRS (visa forma yra Modifikuota pagreitinta sąnaudų susigrąžinimo sistema) yra nusidėvėjimo metodas mokesčių tikslais, naudojamas Jungtinėse Amerikos Valstijose, ir jis leidžia ankstesniais, o vėlesniais - mažiau nusidėvėti. Juo siekiama maksimaliai padidinti atskaitymus naudojant pagreitintą nusidėvėjimą, kad būtų skatinamos kapitalo investicijos. Tačiau MACRS nusidėvėjimo lentelės nerekomenduojamos tikrintinų finansinių ataskaitų nusidėvėjimo išlaidoms padengti, nes šiose taisyklėse neatsižvelgiama į turto naudingo tarnavimo laiką ir likutinę vertę.
Todėl įmonės turi tvarkyti atskiras knygas mokesčių ir apskaitos tikslais dėl nusidėvėjimo skirtumų.
IRS MACRS nusidėvėjimo skaičiavimo grafikas
Norint pasirinkti teisingą nusidėvėjimo normą, reikia vadovautis toliau pateiktais pagrindais, remiantis IRS modifikuotos pagreitintos sąnaudų susigrąžinimo sistemos MACRS tvarkaraščiu,
# 1 - turto turto klasifikavimas
Pvz., Kompiuterinė įranga priskiriama 5 metų turtui, biuro baldai priskiriami 7 metų turtui, gyvenamosios paskirties nekilnojamasis turtas - 27,5 metų, o negyvenamasis nekilnojamasis turtas - 39 metus.
# 2 - nusidėvėjimo metodo pasirinkimas
Smulkiojo verslo savininkai / tam tikri savininkai gali apsvarstyti galimybę mažesnėmis mokesčių atskaitomis ankstyvaisiais metais, jei tikisi, kad vėlesniais metais verslo pelnas padidės, arba nori parodyti didesnį pelną ankstesniais laikotarpiais. Paprastai, norint maksimaliai sutaupyti mokesčių, ankstesniais metais geriau pasirinkti didesnes amortizacijos normas.
Yra dviejų tipų nusidėvėjimo sistemos: Bendroji nusidėvėjimo sistema (GDS) ir Alternatyvi nusidėvėjimo sistema (ADS). Paprastai GDS yra naudojamas, nebent konkrečiai įstatymai pamini ADS naudojimą.
# 3 - laikotarpis, kai turtas buvo perduotas ir utilizuotas
Šis principas nustato, kada prasideda ir baigiasi turto naudingo tarnavimo laikas. Jis nustato mėnesių, už kuriuos gali būti reikalaujama išskaityti mokesčius, skaičių tais metais, kai turtas yra naudojamas, ir baigiasi jo naudojimo metai.
Laikotarpiui yra 3 tipų konvencijos:
| Susirinkimų tipai | Mėnesio vidurys | Ketvirčio vidurys | Pusė metų | |||
| Turtas pradedamas eksploatuoti arba juo disponuojama. | mėnesio viduryje | ketvirčio viduryje | metų vidurio taško | |||
| Taikomumas | Tik negyvenamojo nekilnojamojo turto, gyvenamojo nekilnojamojo turto ir bet kokio geležinkelio greiderio ar tunelio gręžiniai. | Kai mėnesio vidurio sutartis netaikoma, o bendras amortizuojamas turtas, atiduotas eksploatuoti arba perleistas per pastaruosius 3 mėnesius, yra daugiau kaip 40% visų per metus eksploatuojamų nusidėvėjimo pagrindų; | Kai netaikomas nei mėnesio vidurio, nei ketvirčio vidurys; | |||
| Mokesčio atskaita ribojama | Pusės mėnesio nusidėvėjimas tą mėnesį, kai turtas buvo atiduotas / sustabdytas. | Iki 1,5 mėnesio nusidėvėjimo per mėnesį turtas buvo atiduotas / sustabdytas. | 6 mėnesiai nusidėvėjimo tą mėnesį, kai turtas buvo atiduotas / sustabdytas. |
MACRS nusidėvėjimo metodai
Remiantis IRS, yra keturi MACRS nusidėvėjimo metodai. Trys iš jų apima GDS sistemą ir paskutinį metodą pagal ADS sistemą.
1 - 200% mažėjančio balanso metodas (GDS)
Tai reiškia, kad nusidėvėjimo norma yra dviguba tiesinio nusidėvėjimo norma ir suteikia didžiausią mokesčių atskaitymą pirmaisiais metais, o tada pakeičiama tiesiniu metodu, kai tas metodas numato vienodą ar didesnę atskaitą.
2 - 150% mažėjančio balanso metodas (GDS)
Nusidėvėjimo metodas suteikia didesnę nusidėvėjimo normą - 150% daugiau nei tiesinis metodas. Tada jis pasikeičia tiesia linijine nusidėvėjimo suma, kai šis metodas suteikia vienodą ar didesnę atskaitą.
# 3 - tiesios linijos metodas (SLM) per GDS atkūrimo laikotarpį
SLM nusidėvėjimo metodas leidžia atskaityti tą pačią nusidėvėjimo sumą kiekvienais metais, išskyrus pirmuosius ir paskutinius tarnybos metus.
# 4 - tiesiosios linijos metodas (SLM) per ADS atkūrimo laikotarpį
Šis metodas yra panašus į aukščiau pateiktą SLM metodą. Tačiau šis metodas yra specialiai skirtas minėtoms savybėms, kurios buvo naudojamos mažiau nei 50% laiko verslui. Taigi nusidėvėjimo grafikuose paprastai yra ilgesni turto nusidėvėjimo laikotarpiai.
MACRS nusidėvėjimo skaičiavimo pavyzdžiai
1 pavyzdys
Mašina, kurios tarnavimo laikas yra 7 metai, įsigyjama už 5000 USD ir pradedama eksploatuoti sausio 1 d. Remiantis aukščiau paminėtais veiksmais,
- Turto klasifikavimas - tai 7 metų turtas
- Nusidėvėjimo metodo pasirinkimas - pusmečio sutartis, nes:
- Jis nėra tinkamas naudoti mėnesio vidurio sutartyje nurodytam turtui ir
- Jis buvo įsigytas paskutinį mokestinių metų ketvirtį, kad atitiktų ketvirčio vidurio suvažiavimą.
- Kadangi turtas laikomas „ne ūkio“ 7 metų turtu, atsižvelgiama į 200% BP metodą taikantį GDS.
- Laikotarpis, kai turtas buvo atiduotas ir atiduotas eksploatuoti: buvo pradėtas eksploatuoti sausio 1 d., Ty 1 g
Naudojant IRS paminėtas normas, 7 metų turtui suteikiama 14,29% nusidėvėjimo norma 1 metams, remiantis 200% mažėjančiu balansu.
5000 USD X 14,29% = 714,5
2 pavyzdys
Kompiuteris, kurio tarnavimo laikas yra 5 metai, įsigyjamas už 5000 USD ir pradedamas naudoti balandžio 1 d. Remiantis aukščiau paminėtais veiksmais,
- Turto turto klasifikavimas - tai 5 metų turtas
- Nusidėvėjimo metodo pasirinkimas - pusmečio sutartis, nes:
- Jis nėra tinkamas naudoti mėnesio vidurio sutartyje nurodytam turtui ir
- Jis buvo įsigytas paskutinį mokestinių metų ketvirtį, kad atitiktų ketvirčio vidurio suvažiavimą.
- Kadangi turtas laikomas „ne žemės ūkio“ 5 metų nuosavybe, atsižvelgiama į GDS, naudojant 200% DB metodą.
- Laikotarpis, kai turtas buvo padėtas ir šalinamos paslaugų: Buvo eksploatuoti balandžio 1, ty, 2 -osios
Naudojant IRS nurodytas normas 5 metų turtui, mums suteikiama 20% nusidėvėjimo norma 1 metams, remiantis 200% mažėjančiu balansu.
5000 USD X 20% = 1000
3 pavyzdys
„ABC“ neseniai sumontavo biuro baldus už 100 mln. USD, kurie buvo pradėti naudoti 2015 m. Gegužės 30 d. Bendrovės metų pabaiga yra gruodžio 31 d.
MACRS nusidėvėjimas apskaičiuojamas atliekant šiuos veiksmus:
- Turto turto klasifikavimas - tai 5 metų turtas.
- Nusidėvėjimo metodo pasirinkimas - kadangi turtas nepatenka į mėnesio vidurio ar ketvirčio vidurį, pusmečio susitarimas yra aktualus, o organizacija gali pasirinkti 150% arba 200% mažėjančio balanso metodą.
- Laikotarpis, kai turtas buvo atiduotas ir utilizuotas: buvo pradėtas eksploatuoti gegužės 1 d., Ty 2 ketvirtį.
Nusidėvėjimas
Nusidėvėjimas, pagrįstas modifikuota pagreitinto išlaidų susigrąžinimo sistema (MACRS), yra pripažįstamas įmonės pelno mokesčio deklaracijoje ir naudojamas apmokestinamosioms pajamoms nustatyti, atsižvelgiant į visus mokesčių kreditus ir išskaitymus, kurių galima reikalauti iš turto. Apibendrinant turto klasifikaciją ir kainą, nusidėvėjimo metodą ir laikotarpį, kai turtas buvo pradėtas eksploatuoti, nustatoma modifikuota pagreitinto išlaidų susigrąžinimo sistema (MACRS).
